Как отражать в бухгалтерском учете безналичные операции

Учет движения денежных средств в кассе, типовые проводки

В плане счетов для отражения в учете кассовых операций предназначен активный счет 50 «Касса», который учитывает движение денежных средств в обращении.

Дт (Дебет) 50 «Касса» Кт (Кредит)
Начальное садьдо
Поступление денежных средств в кассу Выбытие денежных средств из кассы
Дебетовый оборот Кредитовый оборот
Конечное сальдо

В Приказе об учетной политике главный бухгалтер может предусмотреть ведение 50 счета «Касса» по субсчетам:

  • 50/1 «Касса организации»;
  • 50/2 «Операционная касса»;
  • 50/3 «Денежные документы» и др.

Синтетическим регистром бухгалтерского учета при журнально-ордерной форме выступают: Журнал-ордер №1 и ведомость. В необходимых случаях для отражения сумм по субсчетам или проставления контировки в разрезе аналитики к журналу-ордеру №1 ведут листки – расшифровки. Журнал-ордер №1, как правило, является регистром месячного обращения.

В автоматизированной форме учета в качестве регистров систематизирующих данные первичного учета выступают: ОСВ, анализ счета, карточка счета, ОСВ по счету.

По дебету счета

Хозяйственные операции движения наличных денег в кассе по дебету счета.

хозяйственных операций Первичные документы Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Поступили денежные средства в кассу:
— с расчётного счета ПКО, корешок денежного чека 50 51
— со специальных счетов в банке ПКО, корешок расчетного чека 50 55
— краткосрочная ссуда банка ПКО, корешок расчетного чека 50 66
— долгосрочная ссуда банка ПКО, корешок расчетного чека 50 67
— выручка за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги ПКО 50 90
— выручка от продажи материальных ценностей и основных средств ПКО 50 91/1
— неиспользованная подотчетная сумма ПКО 50 71
— возмещение материального ущерба, сумма недостач, хищений, брака ПКО 50 73/2
 — квартплата ПКО, ведомость произвольной формы 50 76
— плата за содержание детей в ДДУ ПКО, ведомость произвольной формы 50 76
— сумма платежа по ранее предоставленным и индивидуальным займам ПКО 50 73/1
— сумма претензий ПКО 50 76/2
— арендные и лизинговые платежи ПКО 50 76
— сумма дивидендов от других юридических лиц ПКО 50 76/3
— от прочих дебиторов ПКО 50 76
— средства целевого финансирования ПКО 50 86

По кредиту счета

Хозяйственные операции движения наличных денег в кассе по кредиту счета.

хозяйственных операций Первичные документы Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
2.1 Использованы денежные средства из кассы:
— выдана оплата труда РКО, платежная ведомость 70 50
— выданы в подотчет РКО 71 50
— сдана выручка на расчетный счет РКО, объявление на взнос наличности 51 50
— сдана выручка на специальные счета в банк РКО 55 50
— погашена краткосрочная ссуда банка РКО 66 50
— погашена долгосрочная ссуда банка РКО 67 50
— за наличный расчет приобретены материальные ценности и учтены затраты по их доставке РКО, товарный чек 1010ТЗР 5050
— наличными использованы денежные средства, связанные с доставкой основных средств и нематериальных активов на предприятие РКО 08/408/5 5050
2.2 Оплачены наличными производственные затраты:
— основного производства РКО 20 50
— вспомогательного производства РКО 23 50
— цеховые расходы (ОПР) РКО 25 50
— общехозяйственные расходы (ОХР) РКО 26 50
— обслуживающие производства и хозяйства (ОП и Х) РКО 29 50
— за наличный расчет приобретены товары РКО 41 50
— оплачены наличными расходы на продажу продукции РКО 44 50
— рассчитались с поставщиками и подрядчиками (в 2019г. лимит составляет не более 100 000 рублей в рамках одного договора, согласно Указания ЦБ РФ от 07.10.2013г. №3073-У) РКО 60 50
— возвращена покупателям и заказчикам ранее полученная сумма аванса РКО 62 50
— выданы пособия социального характера работникам предприятия (пособия по родам, беременности и уходу за ребенком) РКО 69 50
— выданы работникам индивидуальные ссуды (выдача ссуд может осуществляться только денежными средствами, снятыми с банковского счета и внесенными в кассу, согласно п.4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013г. №3073-У) РКО 73/1 50
— выданы дивиденды учредителям РКО 75 50
— рассчитались по ранее предъявленным претензиям РКО 76/2 50
— рассчитались по депонированным сумам РКО 76/4 50
— рассчитались с прочими кредиторами РКО 76 50
-выданы материальные пособия, помощь, разовые премии РКО, ведомость 84 50
— возвращены средства целевого финансирования, неиспользованные по назначению РКО 86 50
— обнаружена недостача денежных средств в кассе Акт инвентаризации, РКО 94 50
— списаны денежные средства в следствии потери их в результате стихийного бедствия РКО 91/2 50
и др.

Проводки по выдаче заработной платы

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Выплата заработной платы в наличной форме
50-1 51 110 000 С расчетного счета в кассу предприятия зачислены денежные средства для выплаты заработной платы Приходный кассовый ордер, чековая книжка
70 50-1 110 000 Выдана из кассы заработная плата проводка РКО, Ведомость выдачи заработной платы
Выплата заработной платы в безналичной форме
70 51 128 900 Зарплата сотрудников перечислена на их расчетные счета, пластиковые карточки Ведомость выдачи заработной платы, платежное поручение
91-2 51 128,90 Начислена банковская комиссия на сумму зарплатных выплат Зарплатный проект банка
Выплата депонированной зарплаты из выручки предприятия
50 62 75 000 Выручка от реализации оприходована в кассу предприятия для выплаты зарплаты Приходный кассовый ордер
70 76 20 500 Заработная плата неполученная работником депонирована Ведомость выдачи заработной платы
76 50 20 500

Выплата депонированной зарплаты через кассу предприятия

РКО, ведомость выдачи заработной платы
Деньги на зарплату получены в банке
50 51 100 500 Из банка предприятия получены наличные средства на выплату зарплаты Приходный кассовый ордер, чековая книжка
70 76 43 500 Заработная плата неполученная работником депонирована Ведомость выдачи заработной платы
51 50 43 500 Депонированная зарплата сдана в банк предприятия РКО
50 51 43 500 В кассу поступили деньги на выплату депонированной заработной платы Приходный кассовый ордер, чековая книжка
76 50 43 500 Выплачена депонированная заработная плата РКО, ведомость выдачи заработной платы
Выдача заработной платы в натуральной форме
70 90-1 55 000 Зарплата сотрудника выдана готовой продукцией, товарами, полуфабрикатами Бух. справка
90-2 43 (41) 35 000 Списание себестоимости готовой продукции Акт списания
70 91-1 89 000 В счет заработной платы передано иное имущество Бух. справка
91-2 08, 10, 21 55 000 Списание себестоимости иного имущества Акт списания
02 (05) 01 (04) 18 000 Списана амортизация выбывшего имущества Бух. справка

Проводки по возврату ошибочно выплаченной заработной платы

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
20 70 20 000 Сторнирование ошибочно начисленной заработной платы Бух. справка
50 70 17 400 В кассу предприятия вернули ошибочно выплаченную заработную плату Приходный кассовый ордер
73 70 17 400 В суд оправлена претензия относительно ошибочно выплаченной заработной платы Претензия
70 73 17 400 Отображен отказ от претензии. Суд приняло решение в пользу сотрудника. Бух. справка
20 70 20 000 Сторнирование ошибочно начисленной заработной платы Бух. справка
91 70 20 000 Ошибочно выплаченная заработная плата списана на прочие расходы Бух. справка
50 73 17 400 Ошибочно выплаченная заработная плата возвращена по решению суда Бух. справка
91 70 15 200 Списание выплаченной зарплаты по истечению срока давности Бух. справка

Из кассы организации выплачена задолженность рабочим и служащим по заработной плате — 30 000 р.

Указанная
хозяйственная операция должна найти
отражение на двух счетах: активном счете
«Касса» и пассивном счете «Расчеты с
персоналом по оплате труда». Эти счета
являются корреспондирующими.

В результате
совершения данной операции размер
обязательств перед работниками
организации уменьшился (дебет счета 70)
и уменьшилась сумма денежных средств
в кассе (кредит счета 50).

Бухгалтерская
проводка:

Дт 70 «Расчеты
с персоналом по оплате труда» 30 000 р.

Кт 50 «Касса»
30 000 р.

На основании
составленных бухгалтерских проводок
произведем записи на схемах счетов:

Счет
51

«Расчетные
счета»

Дт

Кт

Сн
226 000

(4)
75 000

(1)
25 000

(6)
100 000

Оборот
75 000

Оборот
125 000

Ск
176 000

Счет
50

«Касса»

Дт

Кт

Сн
32 000

(1)
25
000

(2)
50

(7)
30 000

Оборот
25 050

Оборот
30 000

Ск
27 050

Счет
71

«Расчеты
с подотчетными лицами»

Дт

Кт

Сн
18 000

(2)
50

Оборот

Оборот
50

Ск
17 950

Счет
84

«Нераспределенная
прибыль прошлых лет»

Дт

Кт

Сн
83 000

(3)
50 000

Оборот
50 000

Оборот

Ск
33 000

Счет
82

«Резервный
капитал»

Дт

Кт

Сн
59 000

(3)
50 000

Оборот

Оборот
50 000

Ск
109 000

Счет
66

«Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам»

Дт

Кт

Сн
250 000

(4)
75 000

Оборот

Оборот
75 000

Ск
325 000

Счет
41

«Товары»

Дт

Кт

Сн
432 000

(5)
100 000

Оборот
100 000

Оборот

Ск
532 000

Счет
60

«Расчеты с
поставщиками и подрядчиками»

Дт

Кт

Сн
167 000

(6)
100 000

(5)
100 000

Оборот
100 000

Оборот
100 000

Ск
167 000

Счет
70

«Расчеты
с персоналом по оплате труда»

Дт

Кт

Сн
239 000

(7)
30 000

Оборот
30 000

Оборот

Ск
209 000

Счета
синтетического и аналитического учета.
Субсчета.

Как отмечалось выше, все счета
бухгалтерского учета по отношению к
балансу делятся на две основные группы
— активные и пассивные.

Существует и
иная классификация счетов, в основе
которой лежит такой критерий, как
конкретизация их содержания. В зависимости
от детализации информации, содержащейся
на счетах бухгалтерского учета, их
делят на синтетические и аналитические.

На счетах
синтетического
учета

отражаются обобщенные данные об объектах
бухгалтерского учета (хозяйственных
средствах и источниках их образования).
К синтетическим относятся счета,
открытые на основании актива и пассива
баланса (активные, пассивные и
активно-пассивные счета), которые ведутся
только в денежном выражении. Например,
счета «Материалы», «Готовая продукция»
и др.

Рассмотрим, какую
информацию можно получить при изучении
синтетического счета «Материалы».

Счет
10

«Материалы»

Дт

Кт

Сн
232 000

100
000

150
000

Оборот
100 000

Оборот
150 000

Ск
182 000

В начале отчетного
периода на складе организации имелись
материалы на суму 232 000 р., затем поступила
партия материалов на сумму 100 000 р. и было
отпущено материалов со склада на 150 000
р. Анализ данного счета не позволяет
выяснить, движение каких именно материалов
имело место, а также в каком количестве
они поступали и отпускались со склада.

Таким образом,
на синтетических счетах отражаются
лишь обобщенные сведения, характеризующие
в денежных показателях движение
какой-либо однородной группы средств
и источников их образования.

Однако для
руководства хозяйственной деятельностью
и контроля за происходящими в организации
процессами только обобщенных показателей,
как правило, недостаточно, возникает
необходимость в более подробной
информации.

Счета аналитического
учета

служат для детального учета наличия и
движения средств организации и источников
их образования. С помощью аналитических
счетов конкретизируются данные,
содержащиеся на синтетических счетах.
Например, к синтетическому счету
«Материалы» открываются аналитические
счета отдельно на каждое наименование
и сорт материалов; к синтетическому
счету «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» — отдельно на каждого
поставщика и т. д. Аналитические счета,
на которых учитываются товарно-материальные
ценности, ведутся с использованием как
денежных, так и натуральных измерителей.

Кроме синтетических
и аналитических счетов в бухгалтерском
учете применяются
субсчета.

Субсчета
предназначены для дополнительной
группировки показателей однородных
аналитических счетов в пределах одного
синтетического счета. Они занимают
промежуточное положение между
синтетическими счетами и аналитическими
и применяются там, где требуется
дополнительная группировка данных
аналитического учета внутри одного
синтетического счета.

Связь между
синтетическим счетом, его субсчетами
и аналитическими счетами можно проследить
на примере счета 10 «Материалы». В
дополнение к этому синтетическому счету
организации могут открывать следующие
субсчета24:

Внесение собственных средств ИП на счет: проводки

В отличие от средств, поступающих юрлицу от его участника (учредителя) и требующих определенного оформления таких взаимоотношений (заем, увеличение уставного капитала, безвозмездная передача), внесение ИП собственных средств в свой же бизнес никакого дополнительного оформления не требует. Вкладывая в него деньги, предприниматель просто увеличивает свой капитал, образующийся при ведении коммерческой деятельности.

ИП может не отражать факт внесения денег в учете, поскольку (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  • у него нет обязанности вести бухучет;
  • в регистрах, обязательных для него (в них отражаются сведения, необходимые для формирования данных об объекте налогообложения), эти средства не учитываются, поскольку обложению налогом не подлежат.

Но право на ведение учета у предпринимателя есть. Реализуя его, ИП внесение собственных средств на счет отразит проводкой, которая может выражаться:

  • обычной (не двойной) записью в книге учета фактов хозяйственной деятельности, если для ведения учета выбрана простая упрощенная форма;
  • бухгалтерской записью с использованием счетов бухучета в ней, если учет ведется по полной, полной упрощенной или сокращенной упрощенной форме, при которых двойная запись по счетам является обязательной.

Корреспонденция счетов в бухгалтерской проводке при двойной записи будет выглядеть как Дт 51 Кт 84.

Требования к ведению кассовых операций

При совершении и оформлении кассовых операций бюджетные учреждения руководствуются общим для всех организаций порядком, установленным Указанием Банка России о порядке ведения кассовых операций № 3210-У от 11.03.2014, а также Федеральным законом «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Регламентированы действующим законодательством следующие требования: порядок определения лимита остатка наличных денег в кассе учреждения, сдача наличности при превышении утвержденного остатка, закрепление должностных обязанностей за кассиром (ответственным работником), формы документов на прием и выдачу наличности, ведение кассовой книги.

Напомним, что с 01.07.2019 бюджетные учреждения наравне с коммерческими организациями должны применять ККТ при расчетах: наличными денежными средствами, с использованием банковских карт, посредством интернет-кошельков и других электронных средств платежа. Если учреждение занимается оказанием услуг населению с оформлением бланков строгой отчетности, то с 01.07.2019 бланки строгой отчетности нужно формировать с использованием специальной кассовой техники.

Самостоятельно учреждению необходимо определить:

  • размер лимита остатка наличности в кассе;

  • правила обеспечения сохранности документов и наличных денежных средств, а также перевозки денежных средств;

  • периодичность внутренних проверок ведения кассовой дисциплины.

Лимит остатка кассы — предельно допустимая сумма наличных, которая может храниться в специально оборудованных помещениях для кассовых операций после завершения смены и выведения остатка по кассовой книге. Размер лимита можно пересчитывать в любой момент времени, либо оставлять без изменения, об этом сказано в пунктах 8, 9 Письма Центрального Банка РФ от 15.02.2012 № 36-3/25. То есть, если в организации увеличивается наличный денежный оборот, то перерасчет можно произвести в любой день.

Способ расчета лимита зависит от того, осуществляет ли учреждение прием выручки от оказания платных услуг или нет. Формулы расчет лимита:

  1. исходя из объема поступлений:

Размер лимита = объем поступлений / расчетный период * период времени между сдачей выручки.

  1. исходя из объема расходов:

Размер лимита = объем выдачи / расчетный период * период между получением денег

За расчетный период принимается любой период не более 92 дней, периоды между сдачей выручки (получением средств) не более 14 дней.

Изменения в оформлении документов по кассе

  • самим законом № 54-ФЗ;
  • нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.

То есть это автоматически отменило необходимость оформления считавшихся ранее обязательными документов, унифицированные формы которых были утверждены постановлением Госкомстата от 25.12.1998 № 132:

  1. Актов:
  • о переводе показаний денежных счетчиков на нули (форма КМ-1);
  • о снятии показаний счетчиков при передаче кассы в ремонт (форма КМ-2);
  • о возврате денег покупателям (форма КМ-3);
  • о проверке наличных в кассе (форма КМ-9).

Журналов:

  • кассира-операциониста (форма КМ-4), письмо Минфина России от 16.06.2017 № 03-01-15/37692;
  • регистрации показаний счетчиков (форма КМ-5);
  • учета вызовов технических специалистов (форма КМ-8).

Справочных отчетов:

  • справки-отчета кассира-операциониста (форма КМ-6);
  • сведений о показаниях счетчиков и выручке (форма КМ-7).

Вместе с тем новыми документами, которые связаны с наличными расчетами, выполняемыми с использованием онлайн-касс, стали утвержденные законом № 54-ФЗ (п. 4 ст. 4.1):

  • отчет об открытии смены;
  • кассовый чек коррекции;
  • отчет о закрытии фискального накопителя;
  • подтверждение оператора.

Прочие документы поменяли свою форму и требования к реквизитам. С применением основного кассового документа (чека или БСО) стало возможным не только оформление поступлений за покупку, но и таких операций, как (п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ):

  • возврат денег покупателю;
  • выдача средств клиенту;
  • получение средств от клиента.

Больше о документах, которые требуется оформлять по ККТ в различных ситуациях, вы можете узнать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Расммотрим, как организовать учет денежных средств в кассе.

Порядок открытия расчетного счета

Для открытия расчетного счета в банке юридическое лицо обязано предоставить следующие документы в банк:

  1. Заявление на открытие счета в рублях, подписанное руководителем и главным бухгалтером организации;
  2. Договор банковского счета (два экземпляра) в рублях, подписанный на каждом листе;
  3. Свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
  4. Копия выписки из единого государственного реестра юридических лиц заверенная нотариально или органом, выдавшим документ с датой выдачи не превышающей 1-го месяца до подачи документов;
  5. Копия надлежащим образом утвержденного устава (положения) с изменениями и дополнениями заверенная нотариально или органом, зарегистрировавшим документ;
  6. Копия учредительного договора, заверенная нотариально или вышестоящим органом;
  7. Протокол собрания учредителей;
  8. Копия трудового договора с руководителем организации;
  9. Копия приказа о вступлении в должность руководителя и назначением главного бухгалтера, заверенные оттиском печати и подписью руководителя организации;
  10. Карточка с образцами подписей и отписка печати руководителя предприятия и главного бухгалтера, заверенная нотариально;
  11. Ксерокопия паспортов лиц заявленных в карточке образцов подписей;
  12. Оригинал свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и его нотариально заверенная копия;
  13. Копия информационного письма из территориального органа государственной статистики с присвоенными кодами и подтверждающего постановку на учет в государственный территориальный статистический орган, заверенная оттиском печати и подписями должностных лиц организации (не обязательно);
  14. Копии лицензии на виды деятельности, осуществлении которых требует наличие лицензий.

Перечень необходимых документов закреплен Инструкцией Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2014 N 32813).

Учет возврата денег покупателю за товар

Отражение в учете возврата денег за возвращенный покупателем товар зависит от того, когда произошло это событие:

в одном налоговом периоде с продажей (причем неважно, совпадает ли день продажи с днем возврата) — в этом случае задействуются сторнирующие проводки;
разных налоговых периодах — здесь возврат в периоде его осуществления придется отражать через внереализационные доходы-расходы.

Отдельно от поступления выручки операция возврата будет показана даже при условии совпадения дня возврата с днем продажи, поскольку закон № 54-ФЗ (пп. 1 и 4 ст. 4.1, п. 3 ст. 4.3, п. 1 ст. 4.7) требует обособленного оформления, хранения и передачи в ИФНС каждого сформированного кассой документа.

Учетные операции с применением сторнирующих проводок будут выглядеть так:

принят товар от покупателя:

Дт 41 Кт 76 (62);

осуществлен возврат денег:

Дт 76 (62) Кт 50 (51);

откорректирована выручка:

Дт 76 (62) Кт 90.1 сторно;

внесены исправления по списанию стоимости проданного товара:

Дт 90.2 Кт 76 (62) сторно.

Если учет в рознице ведется по ценам продажи, то при возврате возникнет проводка по восстановлению суммы торговой наценки:

Дт 90.2 Кт 42.

Если же налоговые периоды продажи и возврата не совпадут, то в последних 3 проводках вместо субсчетов 90 будут задействованы имеющие аналогичные номера субсчета счета 91.

Поскольку для корректного осуществления вычета (с указанием реквизитов документа, дающего на него право) сумму НДС необходимо отразить на счете 19, логичной для отражения суммы, предназначенной к вычету, будет проводка:

Дт 90.3 Кт 19 сторно.

Она, по существу, заменит собой 2 проводки: по корректировке НДС от выручки (Дт 90.3 Кт 68 сторно) и по начислению этой же суммы налога к вычету (Дт 19 Кт 68 или Дт 68 Кт 19 сторно).

Вычет по отраженной на счете 19 сумме на дату его начисления будет сделан обычной для него проводкой:

Дт 68 Кт 19.

Об оформлении книги покупок подробнее читайте в статье «Какие основные правила заполнения и ведения книги покупок?».

Инкассация наличных денег

Кассир к приезду инкассаторов подготавливает наличные деньги и документы:

  • препроводительную ведомость,
  • накладную к сумке,
  • квитанцию к сумке.

Инкассатор обязан предъявить кассиру удостоверение личности и доверенность на инкассацию наличных денег. Он отдает кассиру явочную карточку и порожнюю сумку.

Кассир передает инкассатору образец пломбы, сумку с наличными деньгами, накладную и квитанцию к сумке. Инкассатор проверяет целость сумки и пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной к сумке и квитанции к сумке.

Кассир организации заполняет явочную карточку. При ошибке в карточке, неправильная запись зачеркивается и заверяется подписью. Инкассатору запрещено делать записи в явочной карточке.

Инкассатор проверяет соответствие сумм наличных, проставленных в явочной карточке, накладной к сумке и квитанции к сумке, а также номера сумки, указанного в этих документах.

При приеме сумки с деньгами инкассаторский работник подписывает квитанцию, проставляет оттиск штампа, дату приема и возвращает квитанцию кассиру. Явочную карточку, накладную и сумку с деньгами и препроводительной ведомостью инкассатор забирает с собой.

Если инкассатор обнаружил нарушение целости сумки или пломбы или ведомость была составлена неверно, то все недочеты должны быть исправлены при нем, либо инкассатор уезжает и приезжает уже повторно, в удобное ему время. В явочной карточке, в разделе «Повторные заезды» кассир организации должен сделать соответствующую запись.

Если инкассатор приехал за наличными, а кассир отказывается ему выдать наличные, в явочной карточке он обязан написать об отказе и его причине и заверить запись своей подписью.

Документирование кассовых операций по 54-ФЗ

Приходный кассовый ордер

Фискальные записи отражаются в памяти ККТ в виде следующих документов:

  • отчетов о регистрации ККТ в ФНС, изменении ее параметров, открытии и закрытии смены, закрытии фискального накопителя, текущих расчетах;
  • кассовых чеков и аналогичных документов для коррекции фискальных записей.

Чтобы сформировать ПКО на основе данных фискального накопителя, ККТ должна быть интегрирована с бухгалтерским сервисом, который умеет это делать.

Расходный кассовый ордер

РКО можно оформлять в электронном виде. Расходным кассовым ордером нужно документировать:

  • выдачу наличных из денежного ящика, который находится при онлайн-кассе
  • выплату денег покупателю (физическому лицу).

1) Выдавая наличку из денежного ящика, нужно указать на онлайн-кассе причину выема средств:

  • выдача зарплаты; 
  • оплата товаров и услуг поставщику.

Фискальные документы об этих операциях ФНС не получает. О выеме средств налоговая узнает опосредованно, поскольку видит, сколько было денег в кассе на момент открытия и закрытия смены.

2) Выдача денег покупателю за возвращенный товар — еще одна операция в рамках расхода денежных средств. Действия кассира зависят от двух факторов:

1. Дата возврата товара

  • Если покупатель принес товар обратно в тот же день, кассир создает на ККТ чек с признаком расчета «возврат прихода» и возвращает деньги. ФНС сразу получает фискальный чек, подтверждающий эту операцию. 
  • Если покупатель возвращает товар в другой день, кассир находит нужную смену (касса хранит смены за 14 дней), в ней отыскивает нужный чек и нажимает возврат чека. ФНС в режиме онлайн получит чек с признаком «возврат прихода».

2. Способ расчета при возврате денег покупателю

  • Если покупатель совершил покупку за наличные и принес товар обратно, кассир возвращает ему наличку из денежного ящика ККТ. 
  • Если покупатель расплачивался через терминал эквайринга и хочет получить деньги на карту, операция возврата может усложниться, поскольку не все терминалы умеют совершать возврат. 

Порядок действий следующий:

1) Покупатель пишет заявление о возврате товаров, кассир оформляет РКО, покупатель его подписывает. 
2) На основании РКО уполномоченный сотрудник магазина составляет бухгалтерский документ — платежное поручение. 
3) Согласно платежному поручению выплата происходит со счета предприятия (если это электронный перевод на счет покупателя) или наличными из общей кассы (а не из денежного ящика ККТ).

3. Отчет о закрытии смены необходим для правильного документирования кассовых операций на ККТ. В отличие от ПКО и РКО этот отчет обязаны делать все пользователи онлайн-касс. Отчет должен быть создан не позднее, чем через 24 часа после открытия смены (п. 2 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ).

До появления онлайн-ККТ существовал аналог отчета о закрытии смены, который назывался z-отчет. На его основе бухгалтер заполнял журнал по форме КМ-4 и справку по форме КМ-6. Теперь эти документы можно не оформлять, потому что ККТ создает отчет в автоматическом режиме и отправляет его в ФНС. 

Если ККТ интегрирована с сервисом бухучета (такая интеграция существует между сервисами «Контур.Маркет» и «Контур.Бухгалтерия»), то данные отчета приходят с онлайн-кассы в сервис в виде ПКО. 

В отчете о закрытии смены могут отражаться ПКО с разным типом проводки:

  • Полная оплата товаров (в регистрах бухгалтерского учета фирмы фиксируется проводка ДТ 50, КТ 90-1);
  • Частичная оплата товаров (проводка ДТ 50, КТ 62-1);
  • Предоплата (проводка ДТ 50, КТ 62-2).

Если предприятие не применяет ККТ, то описанные проводки нужно фиксировать в регистрах бухучета.

Как получить деньги от бизнеса? Оформление кассовых операций

Бизнес идет, доходы растут, появляются свободные денежные средства, которые коммерсант может потратить на себя. Как это сделать? Для некоторых учредителей ООО является неожиданностью, что они не могут в любой момент получить на свои нужды деньги из кассы или снять их с наличного счета. А вот индивидуальные предприниматели – могут. Но обо всем по порядку.

Еще одна возможность (и единственная, если учредитель не работает в своей организации) получить деньги от бизнеса – это направление полученной прибыли на дивиденды. Вопросы налогообложения заработной платы и дивидендов учредителя ООО мы рассмотрели в примере статьи ИП или ООО — что регистрировать? Но нас в данном случае интересует не вопрос налогов, а то, может ли учредитель взять на свои нужды наличные деньги из кассы или снять их с расчетного счета? Нет, не может, поэтому и вопрос оформления таких кассовых операций даже не стоит.

Теперь – про ИП. С одной стороны, индивидуальный предприниматель несет ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом, кроме того, которое нельзя взыскать. Но с другой стороны, все имущество и деньги ИП, в том числе полученные от предпринимательской деятельности, являются его собственностью, которой он может распоряжаться как угодно (если только нет задолженности по налогам и взносам).

Зарплату ИП от самого себя не получает, но зато может в любой момент взять наличные деньги из кассы или с расчетного счета. Право на это дает Указание № 3073-У. Если деньги будут переведены на платежную карту физического лица, то такой перевод не является кассовой операцией и не оформляется кассовыми документами. Суммы, которые ИП может тратить из кассы или с расчетного счета на свои личные нужды, не ограничены, но нельзя допускать задолженностей по налогам и страховым взносам. Если индивидуальный предприниматель отказался от ведения кассовых документов и издал об этом приказ (см. раздел Упрощенный порядок кассовой дисциплины), то получение наличных денег ничем не оформляется. Если же кассовые документы продолжают вестись, то в основании выплат денег в расходном кассовом ордере надо указать: «Выдача денежных средств предпринимателю на собственные нужды» или «Передача предпринимателю доходов от текущей деятельности».

Бухучет при поступлении и снятии

Бухгалтерский учет наличных средств предполагает совершение проводки по счету 50 в корреспонденции с другим счетом по факту совершения приходной или расходной кассовой операции.

Под приходной операцией понимается поступление наличных денежных средств в кассу. Суммы поступления заносятся в дебет сч.50.

При этом в зависимости от источника поступления средств корреспондирующим счетом может выступать:

  • 51 – при снятии наличных денег с расчетного счета;
  • 60 – если наличность поступает от поставщиков;
  • 62 – от покупателей;
  • 66, 67 – при поступлении кредитных средств из банка;
  • 71 – от подотчетных лиц;
  • 73 – возвраты кредитов работниками, внесенные суммы ущерба сотрудниками;
  • 75 – от учредителей:
  • 76 – от прочих контрагентов.

Суммы выбытия денежной наличности из кассы заносятся в кредит сч.50. При этом в зависимости от направления выдачи денег корреспондирующим счетом может выступать:

  • 51 – сдача наличных в банк;
  • 58 – финансовые вложения;
  • 62 – оплата поставщику, продавцу;
  • 60 – возвраты денег покупателям;
  • 66, 67 – погашение кредитов наличными;
  • 68, 69 – оплата налогов, взносов;
  • 70 – оплата труда персонала;
  • 71 – выдача денег в подотчет;
  • 75 – возвраты денег учредителям;
  • 76 – прочим контрагентам.

Основанием для отражения проводки по выдаче наличных из кассы является расходный кассовый ордер.

Бухгалтерские проводки по счету 50 Касса (таблица)

В таблице ниже представлены наиболее распространенные проводки, совершаемые в бухгалтерском учете с наличными денежными средствами.

Таблица с проводками по поступлению:

Операция Дебет Кредит
Снятие денежных средств с расч/сч в банке 50 51
Получение наличности с валютных счетов 50 52
Поступления в кассу со специальных счетов (по аккредитивам, векселям) 50 55
Денежные возвраты от продавцов/поставщиков 50 60
Поступление средств от покупателей 50 62
Поступление краткосрочного/долгосрочного банковского кредита 50 66 (67)
Возвраты неизрасходованных подотчетных денег 50 71
Поступления в кассу от персонала 50 73
Вклад учредителя наличными 50 75

Таблица с проводками при выбытии:

Операция Дебет Кредит
Передача выручки в банк 51 50
Сдача иностранной выручки в банк 52 50
Передача денежных средств на специальные счета 55 50
Внесение оплаты поставщикам 60 50
Возвраты средств покупателям 62 50
Возврат кредитов 66 (67) 50
Внесение налоговых сумм, взносов по страховому обеспечению 68 (69) 50
Выплата заработной платы 70 50
Выдача подотчетных средств 71 50
Выдача средств сотрудникам по прочим операциям, не связанным с оплатой труда 73 50
Выплата дивидендов участником общества 75 50

Примеры

Пример 1:

Предприятие получает от поставщика товар на сумму 100 000 руб. Оплата за товар производится наличными денежными средствами из кассы. При этом бухгалтером составляется расходный кассовый ордер на сумму 100 000 руб., на основании которого отражается проводка: Дебет 60 Кредит 50 на сумму 100 000.

Пример 2:

Учредитель вносит вклад в уставный капитал наличными средствами в размере 40 000 руб. Бухгалтер оформляет приходный кассовый ордер на указанную сумму, на основании которого выполняет проводку: Дт 50 Кт 75 на сумму 40 000.

Пример 3:

Персоналу выдается зарплата по ведомости за февраль 2019 года в общем размере 300 000. К ведомости оформляется расходный кассовый ордер на сумму 300 000, на основании которого совершается проводка Дт 70 Кт 50.

Пример 4:

Предприятие берет краткосрочный кредит (на срок менее 1 года) в размере 100 000. Кредитные деньги выдаются в банке в наличном виде и приходуются с помощью проводки Дт 50 Кт 66 на основании ПКО.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий