Переход на усн в 2020 году

Отнесение на расходы ОС и НМА

Рассмотрим возможность отнесения на расходы стоимости объектов основных средств и нематериальных активов. Если такие объекты были куплены (оприходованы и оплачены) в период применения ЕНВД, то на 1 января 2021 года необходимо отразить их остаточную стоимость по данным бухучета (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

Эту стоимость затем можно относить на расходы в порядке, установленном подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Согласно этому порядку, период списания зависит от срока полезного использования объекта. Например, в отношении объектов со сроком использования до 3 лет включительно остаточная стоимость подлежит включению в расходы при УСН в течение первого календарного года применения упрощенки. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями на последнее число каждого отчетного периода.

А если объект был приобретен в этом году, а в эксплуатацию он будет принят только в 2021? В этом случае расходы на его приобретение учитываются в периоде применения УСН в общеустановленном порядке, независимо от того, когда произошла оплата (письмо Минфина РФ от 25.01.2005 № 03-03-02-04/1/15).

УСН: критерии применения

Упрощенная система налогообложения — это особый режим налогообложения, ориентированный на поддержку малого бизнеса (абз. 2 п. 2 ст. 10 НК). Здесь ключевое слово «малого», так как данное обстоятельство влечет ограничение по выручке и по численности сотрудников в организации. УСН предусматривает упрощенный порядок налогообложения валовой выручки (выручка + внереализационные доходы), имущественных прав без учета стоимости затрат.

Нужно также иметь в виду, что есть комбинированные варианты, которые помогут существенно снизить налоговую нагрузку и успешно пережить экономический кризис. Например, УСН возможно применять одновременно с уплатой НДС и без уплаты НДС:

  • При уплате УСН с НДС ставка составляет 3%
  • При уплате УСН без НДС — ставка 5%.

Критерии для перехода на УСН:

Для применения УСН с НДС необходимо соблюдать критерии в течение года:

1. Для организации:

  • Средняя численность работников — не более 100 человек
  • Валовая выручка нарастающим итогом — не более 2 046 668 бел. рублей (около $ 799 000)

2. Для ИП: валовая выручка нарастающим итогом не более 441 000 бел. рублей (около $ 173 000).

Для применения УСН без НДС необходимо в течение текущего года соблюдать следующие критерии

1. Для организации:

  • Средняя численность работников — не более 50 человек
  • Валовая выручка нарастающим итогом — не более 1 404 286 бел. рублей (около $ 548 000)

2. Для ИП: валовая выручка нарастающим итогом — не более 441 000 бел. рублей (около $ 173 000).

Ставки налога по УСН:

  • 3% — для УСН с уплатой НДС
  • 5% — для УСН без НДС
  • 16% — облагаются безвозмездно полученные доходы (подп. 1.3 ст. 329 НК), например, списанная на доходы кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Фото с сайта uldelo.ru

Переход на НПД

Если у предпринимателя нет наемных сотрудников, сменить ЕНВД можно на специальный налоговый режим для самозанятых граждан — «Налог на профессиональный доход». Однако такой режим подходит не всем ИП. Быть плательщиком НПД можно только тем, кто:

  • оказывает услуги;
  • продает товары собственного производства, но не перепродает чужие;
  • не имеет наемных работников;
  • не производит подакцизные товары;
  • ведет деятельность в одном из регионов, где введен режим НПД;
  • зарабатывает не больше 2,4 млн. руб. в год.

Сравнивая ЕНВД и НПД, можно выделить следующие ключевые особенности:

При ЕНВД При НПД
Максимальная численность сотрудников 100 человек Без сотрудников
Годовой доход Без ограничений Не более 2,4 млн. руб. в год
Вычет фиксированных страховых взносов из налога Возможен Страховые взносы не уплачиваются
Предоставляется налоговый вычет в размере 10 000 рублей
Реализация маркированных товаров Не предусмотрена

Плюсы и минусы НПД

Плюсы НПД

  • налог по льготной ставке — 4 или 6%;
  • нет отчетов и деклараций, учет доходов ведется автоматически в мобильном приложении;
  • не надо использовать ККТ — чек формируется в мобильном приложении «Мой налог»;
  • нет фиксированных взносов на пенсионное страхование;
  • предоставляется налоговый вычет;

Минусы НПД

  • ограничение по сумме годового дохода (2,4 млн. руб);
  • уплата налогов производится чаще: налоговым периодом является календарный месяц, заплатить налог необходимо не позднее 25-го числа следующего месяца;
  • нельзя иметь наемных работников;
  • если пенсионные взносы не уплачиваются самозанятым в добровольном порядке — страховой стаж не начисляется;
  • ИП не могут совмещать НПД с другими налоговыми режимами.

Как перейти с ЕНВД на НПД?

Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД можно:

  • через мобильное приложение «Мой налог»;
  • кабинет налогоплательщика «Налога на профессиональный доход» на сайте ФНС России;
  • через уполномоченный банк;
  • с помощью учетной записи Единого портала государственных и муниципальных услуг.

Как перейти на упрощенку

Чтобы иметь представление о том, как перейти на УСН, нужно помнить о следующем. Условия перехода на УСН предполагают подачу соответствующего уведомления в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (проживания). Сделать это нужно не позднее 31 декабря или в течение 30 дней с момента госрегистрации. В данном документе следует привести такую информацию:

  • планируемый объект налогообложения (весь доход или тот, который остается за вычетом разрешенных кодексом затрат);
  • остаточную стоимость основных фондов, рассчитанную на 1 октября;
  • общую сумму дохода за 9 месяцев.

Переход с ОСНО на УСН в 2020-2021 годах, как и раньше, осуществляется на основании уведомления по форме 26.2-1. 

Подробнее о подаче уведомления читайте здесь.

О том, как запросить из налоговой документ, подтверждающий применение упрощенки, смотрите в публикации «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения».

Переход с ОСН на УСН предполагает выбор одной из двух баз для налогообложения единым налогом. Это может быть как весь получаемый доход, так и его часть за вычетом понесенных затрат. Соответственно, в этих двух случаях будут и разные ставки для единого налога. Если за основу берется весь доход, платить по нему придется единый налог по ставке 6% (субъекты РФ могут снижать ставку до 1%). Когда базой для единого налога является чистый доход, он платится в размере от 5 до 15% (ставка также зависит от конкретного региона РФ).

Выбрать для себя подходящий вариант уплаты единого налога поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Условия для перехода на УСН

Для того чтобы действующая компания перешла на УСН с 2021 года, ей необходимо соблюсти ряд условий в 2020 году:

  1. сумма дохода за 9 месяцев – не больше 112,5 миллионов рублей;
  2. остаточная стоимость основных средств – не более 150 миллионов рублей;
  3. среднесписочная численность – не более 100 человек;
  4. отсутствие филиалов, обособленных подразделений и представительств компании;
  5. доля участия других организаций в уставном капитале – не более 25%.

Обратите внимание, что сумма дохода за 9 месяцев ежегодно увеличивается на коэффициент-дефлятор. В 2020 году он равен 1, в 2021-м он составит 1,032

Кроме этого, есть ряд организаций, которые не имеют права применять УСН согласно пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

  • банки;
  • государственные учреждения;
  • ломбарды;
  • страховщики;
  • нотариусы;
  • другие.

Если все условия соблюдены, и компания вовремя подаст уведомление о переходе на упрощенку, то с начала следующего года сможет применять УСН. Главное – успеть вовремя подать заявление.

Ставки налога при УСН

Организации и ИП на «упрощенке» самостоятельно выбирают объект налогообложения.
В ст. 346.14 НК РФ написано, что объект налогообложения — это доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

От объекта зависят ставка и сумма налога, которую компания заплатит в бюджет. Власти субъектов вправе уменьшить величину ставки по своему усмотрению (ст. 346.20 НК РФ).
См. таблицу 1 ниже.

Таблица 1. Размер ставок по УСН

Объект налогообложения Величина ставок (в %)
  По умолчанию установленная НК РФ Вправе ввести регионы
Доходы 6 от 1 до 6
Доходы минус расходы 15 от 5 до 15

Данные ставки применяются при условии, что лимит доходов с начала года не превысил
150 млн руб. и средняя численность работников не больше 100 человек.

Таблица 2. Повышеные ставки по УСН с 2021 года

Объект налогообложения Величина ставок (в %)                                       Условия применения
Доходы      8                                   Доходы от 150 до 200 млн включительно
                                          Численность работников до 130 человек
 
Доходы минус расходы     20                                   Условия аналогичны  объекту «доходы»  

Налог по увеличенным ставкам считайте с квартала, в котором произошло превышение по доходам или численности. Авансовые платежи за прошлые периоды пересчитывать не нужно. 

Вопрос-ответ: что будет, если доходы компании превысят 200 млн руб.? В этом случае организация потеряет право применять УСН. Если численность сотрудников будет выше 130 человек, компания также слетит с «упрощенки». Об этом написано в  п. 4 ст. 346.13 НК.

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика
Расписание вебинаров

Практическая ситуация. Компания ООО «Бук» находится в Волгоградской области. Применяет УСН «доходы» и платит налог по ставке 1%. По итогам II квартала 2021 года организации заработала 153 млн руб. Право на региональную ставку остается? Нет, в данном случае компания лишается льготной ставки. Региональные послабления не предусмотрены для организаций и ИП, которые платят налог по ставкам 8 и 20% ( п. 1-2 ст. 346.20 НК РФ).

Как перейти на УСН вновь организованным налогоплательщикам

Критерии перехода на УСН различаются в зависимости от того, является налогоплательщик вновь зарегистрированным или же переходит на УСН с ОСНО.

Рассмотрим критерии применения УСН для тех ИП и организаций, которые только открылись. Условия перехода на УСН прописаны в ст. 346.13 НК РФ. Для новых ИП и организаций условия УСН, которые необходимо выполнить для применения упрощенки, оговорены в п. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Такие организации и ИП обязаны уведомить налоговую о переходе на УСН в течение 1 месяца. Крайний срок — 30-й календарный день с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае налогоплательщик вправе применять УСН с даты постановки на учет.

Применение УСН носит добровольный и заявительный характер. То есть при соответствии критериям можно использовать данный налоговый режим. Получать подтверждение или разрешение от налоговой на применение УСН не требуется.

Однако не следует забывать, что не могут применять УСН те, кто не уведомил налоговую надлежащим образом о выборе именно этой системы налогообложения. Нередки случаи, когда уведомление теряется и налоговая требует отчитываться по ОСНО. Чтобы не попасть в такую неприятную ситуацию при представлении уведомления о переходе на УСН следует сделать два экземпляра документа: один для налоговой, другой для себя — и потребовать у налоговой поставить на нем отметку о принятии.

Скачать бланк и образец уведомления о переходе на УСН вы можете в начале нашей статьи.

Как проинформировать ФНС

Срок и форма уведомления инспекции о смене системы налогообложения зависят от того, по какой причине это происходит. В приказе от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@ ФНС предложила несколько бланков для разных ситуаций. Теоретически можно подать документ и в свободной форме, поскольку бланки носят рекомендательный характер. Но во избежание лишних вопросов лучше использовать стандартные.

Добровольный переход

Если упрощённая система была выбрана необдуманно, отказаться от неё и вернуться на основной режим можно будет только со следующего года. До 15 января необходимо подать в налоговую уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3. ОСНО начнет действовать с 1 января. Отчитаться и уплатить налог за последний год работы на упрощённой системе следует в обычные сроки.

Прекращение упрощённой деятельности

Бывает, что направление бизнеса на УСН прекращено, но компания или ИП не закрывается. Для уведомления ИФНС в таком случае заполняется форма 26.2-8. Подать её нужно в течение 15 рабочих дней с даты прекращения деятельности. Этот день налогоплательщик устанавливает сам. В таком случае подать декларацию и рассчитаться по налогу нужно не позднее 25 числа месяца, следующего после прекращения деятельности на упрощёнке.

Утрата права на УСН

Организация или ИП в течение года может потерять право на применение упрощённой системы или, как говорят, «слететь» с УСН. Происходит это из-за превышения лимитов или несоответствия иным требованиям, которые установлены для этого налогового режима.

Если так случилось, то необходимо подать в налоговую сообщение об утрате права на применение УСН по форме 26.2-2. Сделать это нужно не позже 15 числа месяца, следующего за тем, в котором право на упрощёнку было потеряно. И в том же месяце, не позднее 25 числа, отчитаться по УСН.

При этом будет считаться, что субъект применяет ОСНО с начала того квартала, когда это право потерял, то есть «задним числом». Но не стоит из-за этого переживать. В таком случае компания освобождается от пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов в квартале перехода. Это прямо прописано в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ.

Заявление на УСНО: временные рамки подачи в общих случаях

Для подачи этого документа существуют временные рамки: по общему правилу при желании перейти на УСНО со следующего года подать заявление надо не позднее 31 декабря года текущего (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

При этом в п. 7 ст. 6.1 НК РФ указано, что если крайний срок подачи заявления о переходе на УСНО в инспекцию приходится на выходной день, то разрешается перенести срок на рабочий день, который следует за этим выходным.

В 2020 году 31 декабря — рабочий четверг. Поэтому переноса срока подачи уведомления на первый рабочий день января 2021 года, как это, к примеру, было в 2018 году при переходе на УСН с 2019-го, в этот раз не будет.

Опоздание со сроком подачи лишает налогоплательщика права применять УСН, и, чтобы сменить режим налогообложения, придется ждать еще год.

Подробнее о нюансах смены режима налогообложения читайте в этом материале.

Смена объекта налогообложения при реорганизации

Что произойдет с объектом налогообложения при реорганизации, зависит от того, в какой форме эта реорганизация осуществляется. В ст. 57 ГК РФ выделяется:

  • слияние;
  • присоединение;
  • разделение;
  • выделение;
  • преобразование.

В ст. 58 ГК РФ каждое из вышеуказанных понятий раскрывается с точки зрения передачи прав и обязанностей. На схеме ниже посмотрите, какой вид реорганизации повлечет за собой необходимость заново подавать заявление на упрощенку, а в каких случаях ничего не изменится.

Если предприятие после реорганизации вправе остаться на УСН, то и объект налогообложения остается прежним.

Если потребовалось изменить объект налогообложения, то сделать это можно по общему правилу с 1 января следующего года подав в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года уведомление о смене объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Пример

ООО «Каммелия» и ООО «Импульс» 20.01.2020 было реорганизовано посредством слияния в ООО «Каммелия-Импульс». Одновременно с регистрацией нового юрлица компания подала в налоговую инспекцию заявление о применении УСН с объектом доходы.

АО «Каммелия-Импульс» 02.03.2020 было принято решение о смене объекта налогообложения. Произвести данную процедуру можно только с 01.01.2021, подав заявление до 31.12.2020.

Переход на УСН в общем порядке

Чтобы перейти на упрощёнку, как уже говорилось ранее, необходимо заполнить бланк уведомления о своём решении Федеральной налоговой службы по форме 26.2-1. Данное уведомление необходимо составлять, опираясь на установленные стандарты и правила. После заполнения данный документ подлежит тщательной проверке, поскольку любая ошибка чревата отказом в переходе на УСН. Затем форма 26.2-1 предоставляется в территориальную инспекцию по месту жительства физического лица (для индивидуального предпринимателя) либо по месту нахождения организации (для юридического лица).

Подать такое уведомление можно лично или же в электронном виде посредством средств документооборота или же сервиса на официальном сайте ФНС, предварительно заверив его квалифицированной электронно-цифровой подписью. После чего в течение 10 дней ФНС РФ даст ответ с согласием или отказом о предоставлении организации или предпринимателю возможности перехода на упрощённую систему налогообложения.

Налоги для УСН

Упрощенная система налогообложения для ИП в 2020 году предусматривает уплату лишь одного налога – единого. В связи с этим ИП, применяющие данный режим, освобождены от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество за некоторыми исключениями.

К таким исключениям относится:

  • НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ, при выставлении контрагенту счет-фактуры с выделенной суммой налога и в случаях, установленных ст. 160 и 174.1 НК РФ.
  • Налог на имущество, уплачиваемый в случае включения недвижимости ИП в региональный перечень. В данном списке власти субъекта РФ указывают объекты, налоговая база по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости (ТЦ, административно-деловые центры и помещения в них).

Порядок и особенности расчета налога на УСН в 2020 году зависят от того, какой объект выбран: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

УСН 6% (объект «Доходы»)

Индивидуальные предприниматели, выбравшие объект «Доходы», рассчитывают налог исходя из полученного дохода по следующей формуле:

(Доход х 6%) – страховые взносы – уплаченные авансовые платежи

Пример расчета налога для ИП в 2020 году (упрощенка 6 % без работников)

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 865 000 р.

– Страховые взносы, уплаченные в 1 квартале – 10 218 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал: (865 000 х 6%) – 10 218 = 41 682 рублей.

Расчет аванса за полугодие

– Доход за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 1 300 000 р.

– Страховые взносы за полугодие – 20 437 р.

Сумма авансового платежа к уплате за полугодие: (1 300 000 х 6%) – 41 682 – 20 437 = 15 881 рубль.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 1 920 000 р.

– Страховые взносы за 9 месяцев – 30 656 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев: (1 920 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 30 656 = 26 981 рубль.

Расчет налога за год

– Доход за год – 2 780 000 р.

– Страховые взносы за год – 40 874 р.

Сумма налога к уплате за год: (2 780 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 26 981 – 40 874 = 41 382 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 6% для ИП в 2020 году:

  1. Нет дохода – ничего платить не нужно. Если в отчетном периоде у предпринимателя не было никаких доходов, то ничего в бюджет платить не нужно. Связано это с тем, что платеж по УСН рассчитывается исходя из полученного дохода, а раз его нет – платить налог не с чего.
  2. Расчет платежей производится нарастающим итогом. При расчете налога на УСН доход берется за весь год, а не за отдельный квартал.
  3. Получен убыток – налог все равно придется уплатить. Если ИП в отчетном период вышел в убыток (расходы превысили доходы) ему все равно придется уплатить 6% от суммы полученного дохода. При этом учесть убыток при расчете налога в следующем году (как это могут ИП на УСН 15%) предприниматель не сможет.
  4. Страховые взносы можно учесть при расчете налога. Как было сказано выше, налог и авансы по УСН 6% ИП может уменьшить на взносы за себя в полном размере, если в 2020 году он вел деятельность без работников.
    Предприниматели, имеющие наемных сотрудников, также могут снизить платеж по УСН на взносы за себя и сотрудников, но не более 50% от суммы налога.

УСН 15% (объект «доходы минус расходы»)

ИП на УСН 15% рассчитывают налог с разницы между доходами и расходами по следующей формуле:

(Доходы – Расходы) х 15%

Пример расчета налога на УСН 15% ИП без работников

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 1 250 000 р.

– Расход за 1 квартал – 980 000 р.

Сумма аванса, подлежащая уплате за 1 квартал: (1 250 000 – 980 000) х 15% = 40 500 рублей.

Расчет аванса за полугодие

Сумма аванса к уплате за полугодие: (1 870 000 – 1 400 000) х 15% – 40 500 = 30 000 рублей.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 2 620 000 р.

– Расход – 2 120 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (2 620 000 – 2 120 000) х 15% – 40 500 – 30 000 = 4 500 рублей.

Расчет налога за год

– Доход за год – 3 790 000 р.

– Расход – 3 100 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (3 790 000 – 3 100 000) х 15% – 40 500 – 30 000 – 4 500 = 28 500 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 15% для ИП в 2020 году:

  1. Получен убыток – нужно уплатить «Доходы», минимальный налог. Если ИП получил убыток, ему необходимо будет уплатить минимальный налог – 1% с полученного дохода. Сумму убытка и минимального налога предприниматель сможет включить в расходы в следующем году.
  2. Если налог, рассчитанный с разницы меньше 1% с дохода – придется уплатить минимальный налог. Рассчитывая платеж по УСН в обычном порядке (с разницы между доходом и расходом) необходимо всегда сравнивать его с минимальным налогом. Платит ИП на УСН тот платеж, что выше.
  3. Расчет платежей нарастающим итогом. При расчете налога доходы и расходы берутся за весь год, а не за отдельный квартал.
  4. Страховые взносы включаются в расходы. При расчете налога на УСН 15% ИП может включить в расходы страховые взносы, уплаченные в 2020 году за себя и своих сотрудников. Ограничение в 50% в данном случае не действует.

Новые налоговые ставки при УСНО.

Изначально основными налоговыми ставками при УСНО были:

  • 6 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;

  • 15 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Затем субъектам РФ дали право снижать приведенные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков:

  • до 1 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;

  • до 5 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

С 2021 года при применении УСНО будут действовать дополнительные налоговые ставки 8 % (объект «доходы») и 20 % (объект «доходы минус расходы»). Соответствующие поправки внесены в ст. 346.20 НК РФ.

Но сразу скажем: это не означает, что действующие сегодня ставки 6 и 15 % больше не будут применяться. Они остаются.

Одновременно внесены поправки в ст. 346.21 НК РФ – в порядок исчисления и уплаты налога.

По общему правилу налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В отношении налогоплательщиков, у которых доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, налог исчисляется путем суммирования следующих двух величин:

  • величина, равная произведению соответствующей налоговой ставки, установленной в соответствии с п. 1 или 2 ст. 346.20 НК РФ, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;

  • величина, равная произведению соответствующей налоговой ставки, установленной п. 1.1 или 2.1 ст. 346.20 НК РФ, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой налогового периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

В этом же порядке исчисляются авансовые платежи по налогу, уплачиваемому при УСНО.

Объект налогообложения «доходы».

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы.

Законами субъектов РФ, как и сегодня, могут быть установлены пониженные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При этом если «упрощенец» получил доходы более 150 млн руб., но не более 200 млн руб. и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, то применяется налоговая ставка в размере 8 % в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в I квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 8 % для этого налогового периода.

Поясним сказанное на примере (страховые взносы не учитываем).

Объект налогообложения «доходы минус расходы».

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Законами субъектов РФ также могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При этом налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 346.15 и с НК РФ, превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 % в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в I квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 20 % для данного налогового периода.

Вам может быть интересно

Как происходит возврат НДС и какие способы возмещения предусматривает закон
Насколько сложно вернуть НДС, и кто может предъявить такое требование в ФНС.

Основания для освобождения от НДС в рамках закона РФ
Право на освобождение от уплаты НДС в 2018 году распространяется на ряд предпринимателей и при осуществлении некоторых операций. Эти привилегии касаются исключительно внутрироссийских операций, без задействования иностранных инвестиций и внешних сделок. Освобождение от НДС в 2018 году может осуществляться в 2-х вариантах, о чем более подробно расскажут опытные юристы нашей компании в этой статье. Те…

Как оформить декларацию по налогу на прибыль
Бюджет Российской Федерации пополняется главным образом за счет налогов, самым существенным из которых является налог на прибыль. Ежегодно проценты с дохода платят в казну государства компании, находящиеся на общей системе налогообложения. Помимо этого, ежемесячно или раз в квартал они перечисляют авансовые платежи. Отчетом налогоплательщиков перед ФНС служит декларация по налогу на прибыль. Рассмотрим…

Как рассчитать авансовый налог на прибыль
Авансовый платеж по налогу на прибыль обязателен для всех компаний. Порядок уплаты (ежемесячно или раз в квартал) зависит от вида налогоплательщика и суммы прибыли. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, читайте далее. На практике их часто называют авансовым налогом на прибыль. Это отчисления в бюджет, сделанные до установленного срока. Они обязательны для всех организаций за исключением…

Заявление на возврат имущественного вычета
Законодательство РФ дает всем гражданам право получить имущественный вычет от сделок, общая сумма от которых составляет 2 млн руб. максимум. Этот предел является допустимой величиной в 2018 году и может быть изменен в дальнейшем. Налог на доход физлиц 13% возмещается частично или в полном размере. Не все граждане знают о такой привилегии и зачастую оплачивают положенные проценты в государственную казну…

Распределение имущественного вычета в 2020-2021
Резиденты РФ могут снизить сумму налогов при покупке жилых объектов, но при соблюдении конкретных условий. Если брак официально зарегистрирован, то воспользоваться правом на вычет могут оба супруга, но лишь в порядке распределения. Многих людей интересует вопросы: всем ли положен возврат, как его оформить документально и куда обратиться за получением. Именно об этом и пойдет речь в нашей статье. Вычет…

Объекты налогообложения и налоговые ставки по УСН

При применении УСН можно выбрать один из двух вариантов объекта налогообложения:

  • доходы (УСН доходы 2016);
  • доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН доходы минус расходы 2016).

Есть только одно исключение — участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Они могут применять в качестве объекта налогообложения только второй вариант («доходы минус расходы») (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Следует еще раз подчеркнуть, что выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Менять объект налогообложения можно ежегодно (с начала нового налогового периода). Для изменения ранее избранного объекта налогообложения нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Изменять объект в течение года нельзя. Таким образом, если вы заявили о применении налога УСН «доходы минус расходы» в 2016 году, то весь год с таким объектом налогообложения и будете работать.

Налоговые ставки УСН могут быть разными в зависимости от выбора объекта налогообложения. Существуют два варианта, исходя из которых определяется размер процентной ставки:

  • I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, — ставка УСНО 6 процентов в 2017 году.
  • II вариант УСН- доходы минус расходы — ставка 15 процентов.

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 1 до 6% и от 5 до 15%.

УСН в Крыму и Севастополе

Власти Республики Крым и города Севастополя на период 2017 — 2021 годов могут уменьшить налоговую ставку до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.20 НК РФ). Ранее (в 2015-2016 годах) власти этих субъектов могли устанавливать нулевую ставку налога на УСН, причем как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». При этом налоговые ставки могут различаться по видам деятельности. Ничего не говорится о возможности снижения ставки с 2017 года, если объект налогообложения — доходы.

Однако Законам Республики Крым от 26.10.2016 N 293-ЗРК/2016 и города Севастополя от 03.11.2016 N 287-ЗС решено установить с 2017 года ставки равными 4% (объект налогообложения — доходы) и 10% (объект налогообложения — доходы минус расходы).

Законодатели обоих регионов воспользовались общим для всех регионов РФ правом установить дифференцированные пониженные ставки для разных категорий налогоплательщиков. При этом ставка 4% для объекта «доходы» в республике Крым установлена для всех налогоплательщиков, а не для отдельных категорий, как предусматривает правовая норма.

А в Севастополе условие выполнено, и для объекта налогообложения «доходы» ставка в размере 3% сохранена по некоторым видам деятельности, определенным в соответствии с «Общероссийским классификатором видов экономической деятельности» (сельское и лесное хозяйство, охота, рыболовство, образование, здравоохранение, культура и спорт).

В Севастополе также продолжает действовать пониженная ставка 5% для объекта «доходы минус расходы» для тех же отдельных категорий налогоплательщиков (сельское и лесное хозяйство, охота, рыболовство, образование, здравоохранение, культура и спорт).

УСН в Санкт-Петербурге

С 2015 года на территории Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», установлена налоговая ставка в размере 7%. Эта ставка УСН доходы минус расходы в 2017 году продолжает действовать.

Субъекты федерации вправе устанавливать нулевую ставку для вновь зарегистрированных ИП. Это распространяется предпринимателей, занимающихся:

  • производственной деятельностью;
  • социальной деятельностью;
  • научной деятельностью;
  • деятельностью, связанной с бытовыми услугами;
  • деятельностью, основанной на патентной системе налогообложения.

Минимальный налог при УСН

Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» существует понятие минимального налога.

Минимальный налог (статья 346.18 НК РФ) — это своеобразный нижний предел суммы налога к уплате. Он применяется, когда сумма налога по базовому расчету оказывается меньше, чем эта самая минимальная сумма, или, когда по расчету расходы превышают доходы.

Минимальная сумма налога составляет 1% от суммы доходов за налоговый период. Если расходы превышают доходы при УСН, то все равно необходимо уплатить в бюджет 1% с полученных за год доходов.

Пошаговая инструкция по переходу с ЕНВД на другую систему налогообложения

  1. Заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД подавать не надо. С января 2021 года «вмененки» не будет, поэтому снятие с учета произойдет автоматически (см. «Отмена ЕНВД с 2021 года: нужно ли «вмененщикам» подавать заявления о снятии с учета?»).
  2. Выбрать, какой налоговый режим применять в 2021 году: основной, упрощенный, патентный, уплата НПД или ЕСХН.
  3. Если выбор пал на ПСН по одним видам деятельности, решить, будет ли одновременно применяться ОСНО, «упрощенка» или ЕСХН по другим.
  4. Тем, кто планирует в 2021 году находиться на ОСНО, заявление о переходе на эту систему писать не надо. Переход произойдет автоматически.
  5. Тем, кто выбрал другой режим (или сочетание режимов) нужно подать заявление (уведомление) в налоговую инспекцию. Для применения с 1 января 2021 года УСН или ЕСХН — не позднее 31 декабря 2020 года. Для ПСН — не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала использования этого режима. Для перехода на уплату НПД четких сроков нет, надо лишь зарегистрироваться в приложении «Мой налог» и дождаться уведомления от инспекции.

Заявление на УСН при регистрации ООО или ИП

Впрочем, у правила о том, что заявление о переходе на упрощенку надо подавать обязательно в прошлом налоговом периоде, есть исключение. Оно действует, когда регистрируется новое предприятие, в том числе ООО, или гражданин получает статус индивидуального предпринимателя.

Заявление на УСН тогда можно подать в течение месяца с даты регистрации. Налогоплательщик сразу становится «упрощенцем» с тем или иным объектом налогообложения.

Кроме того, вне установленного срока можно перейти на УСН при утрате права на ЕНВД по причине изменения местного законодательства или прекращения вида деятельности, по которому применялся вмененный налог. В этом случае также дается месяц для подачи уведомления о переходе на УСН.

Подробнее об этом читайте в публикации «Как перейти с ЕНВД на УСН (порядок перехода)».

Подавать  заявление на УСН в 2020-2021 годах можно лично, по почте или в электронном виде. Формат такого электронного заявления определен приказом ФНС России от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@, а сам порядок подачи содержится в другом приказе ФНС России — от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20.

Об особенностях оформления и подачи заявления о переходе на УСН при регистрации бизнеса рассказали эксперты КонсультантПлюс:

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий