Как изменится усн в 2021 году: читаем свежие поправки в налоговый кодекс

Как отчитываться при УСН

Отчитываться по единому «упрощенному» налогу нужно один раз в год. Компании должны предоставить декларацию по УСН не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев не предусмотрена.

ВНИМАНИЕ.   Сроки отчетности за 2019 год сдвинуты. Компании должны сдать декларацию не позднее 30 июня 2020 года, индивидуальные предприниматели — не позднее 30 июля 2020 года (см

«Перенесены сроки уплаты налогов и взносов»).

Налогоплательщики, утратившие право на «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Компании и ИП, прекратившие заниматься деятельностью, подпадающей под «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Сроки уплаты минимального налога

Как знают все упрощенцы, налог УСН перечисляется не раз в год, а частично в виде авансовых платежей по итогам каждого отчётного периода.

Если деятельность ООО убыточна весь год, то по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев ничего платить не надо. Минимальный налог рассчитывается и перечисляется только по итогам года:

  • не позднее 31 марта для организаций;
  • не позднее 30 апреля для ИП.

✐ Пример ▼

Например, за первый квартал ООО получило доход в 3 млн рублей, а расходы составили 4 млн рублей. В течение года налог исчисляется в обычном порядке, то есть на основании разницы между доходами и расходами. Авансового платежа к уплате не будет, ведь нет налоговой базы для его исчисления. Минимальный налог в размере 1% от дохода по итогу первого квартала и других отчётных периодов тоже платить не надо, ведь он исчисляется только по окончании календарного года.

Авансовый платеж, исчисленный в обычном порядке, учитывается при расчёте минимального налога за год. Например, заплатить надо 100 000 рублей минимального налога, при этом за первый квартал ООО заплатило аванс в 30 000 рублей. Тогда доплатить надо только 70 000 рублей.

Бывает и так, что авансовые платежи, которые упрощенец перечислял в течение года, оказались больше суммы исчисленного минимального налога. В этом случае переплату можно зачесть или вернуть, обратившись с заявлением в ИФНС.

КБК для УСН доходы в 2018-2019 годах

Код бюджетной классификации (или КБК) необходим для правильного зачисления платежа в бюджетную систему нашей страны. Каждый налоговый платеж должен сопровождаться указанием номера КБК. Он присваивается администратором сбора платежей и может быть изменен с течением времени. Как правило, измененные КБК вводятся в действие с января нового отчетного года. Правильно зачисленный налог поможет избежать разногласий со специалистами налоговых инспекций по поводу его неуплаты и дальнейших разбирательств с ними. При возникновении проблемных ситуаций с налоговыми платежами налогоплательщикам рекомендуется подать в налоговые органы письмо с уточнением реквизитов перечисления.

На нашем сайте вы сможете найти актуальные значения КБК для УСН-доходы. О том, каковы они, читайте в статье КБК при УСН доходы в 2017 году (нюансы)

При перечислении налога немаловажную роль играет и корректное заполнение платежного поручения. И дело вовсе не в том, что обслуживающее отделение банка может отказать в исполнении неправильно оформленной платежки. Верные реквизиты важны для зачисления платежа в соответствующий уровень бюджета в счет определенного налога.

Новые налоговые ставки при УСНО.

Правовая позиция Верховного суда.

Споры по вопросу о правомерности применения УСНО в связи с неподачей налогоплательщиками уведомления начались давно. Верховный суд обобщил судебную практику и в п. 1 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – Обзор), указал следующее.

Налоговые органы обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков – требовать представления налоговой отчетности, блокировать операции по счетам, если отчетность не представлена (п. 2 ст. 22, пп. 1 и 5 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 32 НК РФ). Поэтому если своим поведением в течение налогового периода инспекция фактически признала правомерность применения налогоплательщиком УСНО (в частности, не возражала против внесения им ежеквартальных авансовых платежей «упрощенного» налога и подачи декларации по нему), то она не вправе ссылаться на пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика.

Иными словами, Верховный суд считает, что налоговый орган не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления вновь созданным субъектом предпринимательства о выборе УСНО, если ранее фактически признал обоснованность применения специального налогового режима налогоплательщиком.

Руководствуясь обозначенной позицией Верховного суда, нижестоящие суды теперь признают незаконными действия налогового органа, выражающиеся в отказе признать за вновь созданными (зарегистрированными) налогоплательщиками право на применение УСНО с момента создания (регистрации), если в течение отчетных и налоговых периодов налоговый орган своим поведением фактически признавал правомерность применения ими УСНО (см., например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2019 № 09АП-1921/2019 по делу № А40-168017/18, АС СКО от 18.04.2019 № Ф08-1856/2019 по делу № А53-26072/2018, АС ЦО от 05.03.2019 № Ф10-49/2019 по делу № А14-21446/2017). Хотя прежде в случае неподачи налогоплательщиками уведомления по форме 26.2-1 суды нередко вставали на сторону налогового органа (см., например, определения ВС РФ от 29.09.2017 № 309-КГ17-13365 по делу № А47-8188/2016 и от 26.10.2017 № 309-КГ17-15287 по делу № А50-29958/2016), указывая, что принятие налоговым органом деклараций по УСНО не может рассматриваться как подтверждение права на применение этой системы налогообложения.

Отсутствие уведомления о переходе на УСНО при совершении налогоплательщиком иных действий, свидетельствующих о применении им данной системы налогообложения, не влечет запрета в ее применении и возникновения обязанностей по представлению налоговых деклараций по общей системе налогообложения.

Правда, в этой правовой позиции буквально упоминается лишь одна категория «упрощенцев» (правовой статус – организация или ИП – в данном случае значения не имеет) – те, кто применяет УСНО с момента своего создания. Но есть и другая категория – те, кто перешел на УСНО с другого налогового режима. Действителен ли аналогичный подход в отношении них?

Комментарий к Статье 346.14 НК РФ

Комментируемая статья предусматривает два объекта налогообложения:

— доходы;

— доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе изменить объект налогообложения, но только по истечении трех лет с начала ее применения.

В первом случае ставка единого налога составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). При этом расходы налогоплательщика, осуществленные в течение налогового периода, при расчете единого налога не учитываются.

Для налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уплата минимального налога и перенос убытков на будущее не предусмотрены.

Что касается доходов, уменьшенных на величину расходов, то налоговая ставка по ним составляет 15 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

При расчете налоговой базы в этом случае величина доходов уменьшается на сумму произведенных и оплаченных расходов, в том числе на сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных организацией или предпринимателем за счет собственных средств.

Учтите, что ст. 346.16 Кодекса РФ предусмотрен закрытый перечень расходов при использовании объекта налогообложения «доходы минус расходы». Поэтому далеко не все свои расходы налогоплательщик сможет учесть при расчете единого налога.

Если по итогам работы за год сумма единого налога оказалась меньше, чем величина минимального налога, то организации (предпринимателю) придется заплатить в бюджет минимальный налог, который составляет 1 процент от суммы доходов налогоплательщика (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

По итогам налогового периода расходы могут превысить доходы. В следующих налоговых периодах налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право уменьшить налоговую базу на величину убытка, полученного в результате применения упрощенной системы налогообложения. Правда, сумма убытка не должна уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. Остальная часть незачтенного убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, в пределах 10 лет.

Как рассчитать единый «упрощенный» налог

Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов. Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным  и «обычным» налогом. К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.

ВАЖНО. В связи с пандемией отменен авансовый платеж за полугодие 2020 года для следующих категорий:

— ИП;

— компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты (см. «Принят закон, который освобождает бизнес от налогов и взносов за второй квартал 2020 года»).

Руководство по заполнению формы 26.2-1

Разберем построчно, как заполнять форму

Укажем на различия, которые важно учесть при внесении данных об организациях и индивидуальных предпринимателях

Шаг 1. ИНН и КПП

Впишите в строку ИНН — номер присваивается при регистрации фирмы или ИП. Предприниматели не вписывают КПП — код причины постановки на учет, так как попросту не получают его при регистрации. В этом случае в клетках ставятся прочерки.

Если уведомление подает организация, КПП обязательно вписывают в заявление на переход на УСН 2020 (образец заполнения для ООО показывает, как заполняется окно формы «КПП»).

Шаг 2. Код налогового органа

За каждой ИФНС закреплен код, который указывают при подаче заявлений, отчетов, деклараций и прочих бумаг. Фирмы и ИП передают бланки в инспекцию по месту регистрации. Если вы не знаете код, то посмотрите его на сайте ФНС. На примере — код Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Санкт-Петербургу.

Шаг 3. Код признака налогоплательщика

Внизу листа приведен перечень цифр, обозначающих признак налогоплательщика:

  • 1 ставится при подаче уведомления вновь созданным лицом вместе с документами на регистрацию;
  • 2 — если лицо регистрируется вновь после ликвидации или закрытия;
  • 3 — если существующее юрлицо или ИП переходят на УСН с иного режима.

Шаг 4. Название фирмы или Ф.И.О. ИП

У ИП в качестве основного идентификатора выступают фамилия, имя и отчество. Впишите их в заявление о переходе на УСН с 2020 года; образец заполнения для ИП показывает, что пустые клетки формы заполняются прочерками.

Если вы руководитель фирмы, то впишите полное наименование организации. Остальные ячейки заполните прочерками.

Шаг 5. Цифра в строке «переходит на упрощенный режим» и дата перехода

Укажите одно из трех значений. Снизу расшифровывается каждая из цифр:

  • 1 — для тех, кто переходит на УСН с других режимов налогообложения с начала календарного года. Не забудьте вписать год перехода;
  • 2 — для тех, кто впервые регистрируется как ИП или юрлицо;
  • 3 — для тех, кто перестал применять ЕНВД и переходит на УСН не с начала года. Распространяется не на всех плательщиков ЕНВД. Чтобы перейти с ЕНВД на упрощенку в середине года, нужны основания. Например, прекратить деятельность, которая облагалась ЕНВД, и начать вести иной бизнес.

Шаг 6. Объект налогообложения и год подачи уведомления

Поставьте значение, соответствующее выбранному объекту налогообложения:

  • УСН «Доходы» облагается по ставке 6% — вычитать расходы из налоговой базы нельзя. Регионы с 2016 года вправе понижать процентную ставку. Если выбрали этот вид объекта, ставьте 1;
  • УСН «Доходы минус расходы» имеет ставку 15%, которую регионы вправе снижать до 5%. Из суммы дохода вычитаются понесенные расходы. Если выбор «Доходы минус расходы», ставьте 2.

Не забудьте указать год, в котором подаете уведомление.

Шаг 7. Доходы за 9 месяцев

Впишите величину доходов за 9 месяцев 2019 г., для организации она не может превышать 112 500 000 рублей для права применять упрощенную систему в будущем периоде. На ИП это ограничение не распространяется.

Шаг 9. Ф.И.О. руководителя фирмы или представителя

В заключительной части указывают Ф.И.О. руководителя фирмы или его представителя, который вправе подписывать бумаги по доверенности. Не забудьте указать цифрой, кто ставит подпись в форме:

  • 1 — сам руководитель;
  • 2 — доверенный представитель.

Предпринимателю фамилию в эту строку писать не нужно, поставьте прочерки.

Шаг 10. Номер телефона, дата, подпись

Укажите контактный номер, дату подачи уведомления. На бланке ставится подпись предпринимателя, руководителя фирмы или представителя налогоплательщика.

Оставшуюся часть бланка заполняет работник налогового органа. Форма 26 2 1 (образец заполнения для ИП 2020 и юрлиц) составляется в двух экземплярах. Один возвращают налогоплательщику с подписью и печатью ИФНС. Это подтверждение того, что вы сообщили в налоговый орган о своем намерении перейти на упрощенку со следующего года.

Подробнее об УСН

  • рекомендации и помощь в решении вопросов
  • нормативные документы
  • формы и образцы их заполнения

Переход на УСН в 2019-2020 годах: срок подачи заявления

Налогоплательщик, который решил перейти на УСНО, должен уведомить о своем решении налоговую службу. Для этого в ИФНС по месту регистрации юридического лица (адресу прописки физического лица — предпринимателя) подается уведомление по форме 26.2-1. В данном уведомлении юридические лица указывают сумму полученного за 9 месяцев дохода и стоимость (остаточную) своих основных средств.

Пример заполнения уведомления по форме 26.2-1, вы найдете в материале «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения».

Скачать уведомление по форме 26.2-1 (бланк для перехода на УСН в 2020 году) можно на нашем сайте.

Переход осуществляется только с начала нового налогового периода. При этом уведомление не может быть подано ранее 1 октября и позднее 31 декабря предшествующего года. Чтобы начать применять упрощенку с 2020 года, необходимо осуществить переход на УСН в 2019 году — срок подачи заявления должен быть не ранее 01.10.2019 и не позднее 31.12.2019. Если налогоплательщик опаздывает с подачей уведомления, он не сможет перейти на УСН.

При подаче уведомления в соответствующей графе необходимо указать выбранный объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Определиться с выбором поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее –доходы или доходы минус расходы?».

Перейти с одного объекта налогообложения на другой в рамках применения УСНО налогоплательщик может только с начала следующего года. В этом случае в ИФНС должно быть подано уведомление по форме 26.2-6 в срок до 31 декабря.

Почитайте полезную информацию в статье «Как сменить объект налогообложения при УСН».

Что такое минимальный налог

Дальше в статье 346.18 НК РФ находим, что минимальный налог при УСН уплачивается, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сравним две суммы налога для ООО из примера выше:

  • 300 000 рублей – налог, рассчитанный по общему правилу;
  • 100 000 рублей – минимальный налог УСН.

В данном случае, заплатить надо ту сумму, которая больше, то есть 300 000 рублей.

Предположим, что расходов у ООО было больше, например, 9,5 млн рублей. Тогда налоговая база для расчёта обычным образом составит (10 000 000 – 9 500 000) 500 000 рублей, а налог по ставке 15 процентов равен 75 000 рублей. Это меньше, чем 1% от дохода, поэтому заплатить надо минимальный налог УСН в размере 100 000 рублей.

И даже если бы ООО получило убытки (предположим, доходы 10 млн рублей, а расходы – 11 млн рублей), всё равно придётся заплатить минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

Объекты налогообложения и налоговые ставки по УСН

Новый порядок утраты права на применение УСНО.

Корректировки внесены в ст. 346.13 НК РФ.

Теперь НК РФ гласит, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с НК РФ, превысили 200 млн руб., и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и НК РФ, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.

Это означает, что если «упрощенец» получит доходы более 200 млн руб. или средняя численность работников превысит 130 человек, то он больше не вправе применять данный спецрежим.

Уточнено, что все размеры доходов, обозначенные в гл. 26.2 НК РФ, в том числе указанные в п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20, абз. 2 п. 1, абз. 2 п. 3 и абз. 2 НК РФ величины доходов налогоплательщика, будут индексироваться в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Напомним, что на сегодняшний день индексация приостановлена (см. Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Но если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысили 200 млн руб., в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и средняя численность работников налогоплательщика не превысила ограничение, установленное НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик вправе продолжать применять УСНО в следующем налоговом периоде.

Порядок подачи уведомления

Что такое упрощенная система налогообложения 15 процентов

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество;
  • НДС.

В некоторых ситуациях все эти налоги все же нужно уплачивать.

Об исключениях читайте в наших материалах:

  • Налог на прибыль при УСН (нюансы)»;
  • «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2019 — 2020?»;
  • «Как платить налог на имущество при УСН в 2019 — 2020 годах?».

УСН 15 процентов — это разновидность «упрощенки», при которой единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами по ставке 15% (п. 2 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

При применении упрощенной системы налогообложения (с любым объектом) плательщик должен не позднее 25 дней по окончании 1, 2, 3 кварталов исчислять и уплачивать авансовые платежи. По итогам года уплачивается остаток налога (не позднее 30 марта юридическими лицами и не позднее 30 апреля индивидуальными предпринимателями) и подается декларация.

Если по итогам года величина налоговой базы окажется очень маленькой или если расходы, учитываемые при исчислении налога, превысят полученные доходы, то заплатить налог в соответствии с произведенным расчетом или избежать уплаты налога не получится. Дело в том, что особенностью уплаты налога для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», является необходимость сравнить рассчитанный по итогам года налог по ставке 15% и минимальный налог, рассчитанный как 1% от суммы полученных за год доходов. Если рассчитанный минимальный налог окажется больше, чем налог, рассчитанный в обычном порядке, то уплате подлежит обязательный минимальный размер налога.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Формируя сумму минимального налога к уплате, из его рассчитанной величины нужно вычесть суммы исчисленных авансовых платежей. Такой порядок следует из п

5.10 порядка заполнения декларации по УСН (утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

Прочитать о составе и особенностях заполнения декларации по УСН, а также скачать е бланк можно в статье «Бланк декларации по УСН за 2019 — 2020 годы».

А построчный алгоритм заполнения декларации по УСН вы найдете в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Рассчитать налог поможет наш калькулятор «Калькулятор УСН 15%».

Как расшифровывается УСНО? Что это такое?

В деловом обороте чаще используется аббревиатура УСН, но и УСНО — тоже допустимое сокращение. Расшифровка УСНО — упрощенная система налогообложения. В разговорном обиходе употребляют слово “упрощенка”. Это такой особый налоговый режим, который могут использовать для своей деятельности предприниматели и организации.
Используя упрощенный режим, организации облегчают своё функционирование, так как становятся свободны от уплаты многих налогов. Они не уплачивают налог на прибыль, налог на имущество (кроме прямо указанных в законе случаев), освобождаются от уплаты НДС (также за некоторыми исключениями).
Упрощенка для ИП имеет к тому же дополнительную особенность — можно не вести бухгалтерский учёт. ИП, применяя УСН, не платят НДФЛ (исключая случаи, указанные в законе), НДС (также есть исключения) и налог на имущество физических лиц (исключается имущество, оцениваемое по кадастровой стоимости).
Итак, у сокращения УСНО расшифровка вполне проста. Упрощенная система налогообложения помогает предпринимателям и организациям вести бизнес, не отягощая его уплатой всех предусмотренных законом налогов. Эта система, как видно из её названия, упрощает сложный процесс отчислений налогов в государственный бюджет. Но применять её могут не любые организации и предприниматели. Для УСНО необходимо наличие двух условий:

  • численность работников плательщика за налоговый период не должна быть больше 100 человек;
  • доходы за 9 месяцев года, в котором подаётся уведомление о переходе, не должны быть выше 45 млн. рублей (для перехода на УСНО в 2017 году этот порог выше — 59,805 млн. рублей за 9 месяцев 2016 года).

УСН 15% или упрощенка 6% — что выбрать?

Только что зарегистрированным налогоплательщикам всегда довольно трудно сориентироваться, что выгоднее — упрощенка 6% или 15%? В большинстве случаев выбор объекта налогообложения продиктован тем, какие обороты будут у упрощенца и какими видами деятельности он планирует заниматься.

Если доля затрат по деятельности на УСН значительна, выгоднее выбирать объект «доходы минус расходы» со ставкой 15%, в противном случае разумнее уплачивать налог с доходов по ставке 6%.

Также немаловажным является место ведения бизнеса, ведь многие субъекты РФ устанавливают льготные условия для упрощенцев, снижая налог для определенных категорий налогоплательщиков (либо для конкретных видов деятельности).

Расчетные примеры, связанные с выбором объекта налогообложения УСН, подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к рекомендациям.

Как учесть доходы и расходы

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.

При упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Ведите налоговый и бухгалтерский учет при УСН в интуитивно понятном веб‑сервисе

Как уйти с УСН

По причине того, что переход на упрощенку добровольный, плательщик может уйти с УСН:

  • По его собственному волеизъявлению, направив соответствующее уведомление в налоговые органы. О форме и сроках такого уведомления рассказывается здесь.
  • Принудительно из-за невыполнения условий нахождения на УСН. Если право утрачено в силу норм гл. 26.2 НК РФ, бывший «упрощенец» также обязан уведомить об этом налоговые органы.

УСН имеет много интересных и важных нюансов, начиная от выбора объекта налогообложения и заканчивая процедурой прекращения его применения. Чтобы разобраться, как действовать в той или иной ситуации, являясь плательщиком УСН, не забывайте заглядывать в нашу рубрику «УСН».

Могут ли ИП выставлять счета-фактуры с учётом НДС при УСН?

ИП, использующие УСН, не платят налог на добавленную стоимость (НДС). Исключением является НДС, оплачиваемый при ввозе товаров в Россию, а также НДС, отчисляемый в связи с осуществлением договора простого товарищества.
Составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС. Поэтому выставление счётов-фактур предпринимателем, применяющим специальный режим, такой как “упрощенка”, будет свидетельством, что этот ИП — плательщик НДС.
Если ИП будет включать НДС в выставляемые счета, то потребуется исключение суммы налога из состава расходов. Это увеличит налоговую нагрузку на предпринимателя и приведет к подорожанию товаров, работ или услуг, предоставляемых этим ИП.
Упрощенка для ИП является добровольным выбором. Поэтому предприниматели, находящие более выгодной и удобной уплату НДС и желающие выставлять счета-фактуры, могут выбрать для своей деятельности общий режим налогообложения. Если до этого ИП применял упрощенку, то сменить режим он может с начала календарного года. Для этого достаточно уведомить Налоговую службу до 15 января года, в котором будет переход.
Итак, индивидуальные предприниматели не могут выставлять счета-фактуры с учетом НДС при УСН. Чтобы стать плательщиком НДС, предпринимателю нужно сменить особый налоговый режим на общий.

Налоговый учет и отчетность при УСН доходы

УСН доходы предполагает ведение определенного налогового учета и составление отчетности, но в более упрощенном варианте, если сравнивать с общим режимом.

  • «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2017);
  • «Ведение бухгалтерии ООО на УСН: сдаем отчетность;
  • «Ведение бухучета в кафе на УСН (нюансы);
  • «Ведение бухучета в турагентстве на УСН (нюансы)

В качестве регистра налогового учета выступает книга доходов и расходов по УСН доходы. Она обязательна для ведения не только индивидуальными предпринимателями, но и компаниями. При этом ИП могут вовсе не осуществлять бухучет при УСН.

Ведение поступлений доходов и произведенных затрат упрощенцев контролируется налоговыми инспекциями. По данным книги налоговые органы определяют, правильно ли была рассчитана база по налогу и, соответственно, исчислен сам налог

Поэтому так важно корректно составить книгу доходов и расходов

Узнайте порядок ведения книги доходов и расходов из нашей статьи «Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?».

Кроме того, на нашем сайте вы можете скачать форму книги доходов и расходов «Книга учета доходов и расходов при УСН в 2017 году».

Единый налог уплачивается по результатам отчетного и налогового периодов. Также упрощенец должен предоставить налоговую декларацию и ряд других отчетных документов.

Более подробно о том, какая именно налоговая отчетность предоставляется при УСН «доходы», читайте на нашем сайте в публикациях:

  • «Отчетный и налоговый период по УСН в 2017 году»;
  • «Какие налоги и как нужно платить при УСН?

В последние несколько лет власти нашей страны уделяют особое внимание малым и средним предприятиям коммерческой сферы. Именно для их дальнейшего развития и стимулирования деятельности были созданы специальные налоговые режимы, в том числе УСН

Они призваны облегчить налоговую нагрузку налогоплательщиков и упростить в целом их налоговую жизнь. Поэтому специальные системы налогообложения постоянно подвергаются изменениям. Будьте в курсе всех последних нововведений в области УСН с помощью материалов нашей рубрики «УСН: Доходы».

Итоги

Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.

Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий