Договор лизинга гк рф

Что можно приобрести в финансовую аренду

По большому счёту договор финансовой аренды позволяет приобрести практически любое имущество. Чаще всего подобные схемы используются для покупки автомобильного транспорта и строительной техники, промышленного и торгового оборудования, а также недвижимости. Давайте остановимся на каждом из направлений чуть более подробно.

Финансовая аренда автотранспорта (аренда с выкупом)

Наибольшее распространение аренда с выкупом получила в связи с развитием такси. Автомобиль – крупная покупка и доступна далеко не каждому. Не имея материальной возможности оплатить полную стоимость машины, люди вынуждены прибегать к различным финансовым схемам. Наиболее простая из них – кредит под залог самого автомобиля или так называемый «автокредит». Однако и кредит доступен не всем. У кого-то уже есть невыплаченные обязательства, кому-то не собрать средства на первый взнос (авансовый платёж). Многим отказывают банки – по разным причинам (нет регистрации в регионе, плохая кредитная история, неподтверждённый доход и так далее).

Аренда автомобилей с выкупом стала для таксистов простым и понятным способом приобретения машины. Кстати, подобные схемы появились не недавно – уже в советских таксопарках финансовая аренда была весьма распространённым явлением. Отработав на машине несколько лет, водитель мог оформить её в собственность или продать на вторичном рынке. При этом, как правило, шофёр тут же пересаживался на новую рабочую машину.

Смысл аренды с выкупом (финансовой аренды) заключается в том, что по истечении срока проката предмет аренды переходит в собственность арендатора. Разумеется, если им не были нарушены условия договора. К слову, на рынке аренды автомобилей с выкупом не так редки случаи недобросовестных действий со стороны арендодателей. Они искусственно создают условия, в которых арендатор не сможет претендовать на переход права собственности. В какой-то момент арендодатель разрывает договор финансовой аренды и сдаёт автомобиль другому водителю, увеличивая таким образом свой доход с каждой единицы техники.

Чтобы избежать подобных ситуаций, как раз и нужно хорошенько разобраться в том, как составить договор финансовой аренды. Об этом мы расскажем в нашей статье – чуть ниже.

Финансовая аренда (лизинг) оборудования

Лизинг промышленного оборудования – тоже довольно распространённая схема финансирования, достаточно выгодная для предпринимателя. Давайте посмотрим, чем выгоден предпринимателю лизинг. Вот лишь несколько наиболее значимых плюсов подобной схемы финансирования покупки оборудования:

  • Отсутствие необходимости вкладывать собственные средства в покупку оборудования. Как правило, достаточно небольшого авансового платежа, а в некоторых случаях и он не нужен.
  • Равномерное распределение стоимости оборудования по всему сроку его эксплуатации.
  • Отсутствие необходимости платить налог на имущество и ещё ряд налогов – предмет лизинга, как правило, находится на балансе лизингодателя (лизинговой компании или производителя оборудования).
  • Упрощение бухгалтерского учёта на стороне предпринимателя – не нужно начислять амортизацию оборудования и учитывать его по основным средствам.
  • Возможность своевременного обновления оборудования без привлечения дополнительных финансовых ресурсов – достаточно лишь произвести перерасчёт платежей и заключить новый договор финансовой аренды (лизинга).
  • Отсутствие необходимости реализовывать вышедшее из эксплуатации оборудование – как правило, оно просто передаётся лизингодателю в зачёт по программам «трейд-ин», как первый взнос за более современные машины.

Разумеется, есть у финансовой аренды и свои недостатки. О них мы обязательно расскажем в соответствующем разделе этой статьи.

Финансовая аренда недвижимости

Собственная недвижимость остаётся для большинства малых и средних предпринимателей несбыточной мечтой. Финансовая аренда (лизинг) помещений – относительно простая возможность всё-таки стать собственником недвижимости.

Практически, лизинг недвижимости – та же ипотека, только наоборот. По ипотечному договору собственником имущества становится заёмщик, то есть это кредит с обеспечением. При лизинге собственность остаётся на балансе лизингодателя, а покупатель в течение всего срока финансовой аренды считается арендатором.

Преимущества финансовой аренды недвижимости для предпринимателя – те же, что при лизинге автомобилей или промышленного оборудования. Главные из них – относительно низкий порог входа и освобождение от целой россыпи налогов. Правда, и переплата по договору финансовой аренды может быть весьма значительной – гораздо выше, чем при ипотеке.

Основные черты финансовой аренды

Финансовая аренда (лизинг) — характеризующаяся длительным сроком контракта и амортизацией
всей или большей части стоимости арендуемого имущества. Фактически финансовая
аренда представляет собой форму долгосрочного кредитования инвестиционного проекта. По истечении срока действия договора лизинга лизингополучатель может вернуть предмет лизинга, продлить соглашение или заключить новое, а также купить предмет лизинга.

Как и любая другая финансовая сделка, лизинг сопряжен с определенной степенью риска для каждой из сторон лизинговых отношений. Тем не менее, в России лизинг позволяет продавцам увеличить объем своих продаж, предоставляет лизингополучателям механизм приобретения крайне необходимых для них активов и через капиталовложения стимулирует экономику.

Преимущества лизинга

Причиной широкого распространения лизинга в развитых странах является ряд его преимуществ перед обычной ссудой или покупкой за счет собственных средств:

Международная практика

Российская специфика

Относительно более дешевый вид финансирования капитальных затрат

За счет эффекта масштаба и/или положения на рынке лизинговая компания может получить финансирование по более низким ставкам либо предложить более выгодные финансовые условия.

Часто российские лизинговые компании создаются ФПГ, либо банками для целей модернизации компаний группы или оптимизации налогообложения. В результате их кредитный рейтинг может уступать рейтингам потенциальных лизингополучателей.

Экономический эффект от использования налоговых льгот.

Снижение базы по налогу на прибыль и налога на

имущество.

Относительная гибкость как инструмента средне- и долгосрочного финансирования:

Лизинг предполагает 100%-е финансирование инвестиционного проекта и не требует немедленного начала платежей. Арендные платежи обычно начинаются после поставки имущества арендатору.

Многие лизинговые компании требуют от своих клиентов одну или несколько из следующих форм обеспечения:

аванс (обычно 15%-30% от закупочной стоимости лизингового имущества), депозит или другое доп. обеспечение.

Не требуется дополнительного залога или прочих ограничений на деятельность лизингополучателя (ограничение на дальнейшие заимствования).

Многие лизинговые компании требуют гарантии (поручительства) третьих лиц, залог активов или дополнительное страхование.

Возможность снижения валютных рисков за счет

фиксации ставок по лизингу.

Риск устаревания оборудования целиком ложится на арендодателя. Арендатор имеет возможность постоянного обновления своего парка оборудования.

Недостатки лизинга

Международная практика

Российская специфика

Относительная негибкость условий лизинга

Обычно фиксированные ставки лизинга (проявляется при снижении рыночных ставок).

В практике иногда используются плавающие ставки и гибкие графики лизинговых платежей — в соответствии с особенностями денежного потока лизингополучателя.

Ограничения, которые лизингодатель может наложить на использование имущества.

Иногда лизингодатель накладывает дополнительные ограничивающие условия (срок лизинга, нормы использования).

При устаревании объекта лизинга до окончания

действия лизингового договора, лизингополучатель продолжает платить арендные платежи до конца контракта.

Налоговые последствия

Налоговые льготы при лизинге могут быть меньше, чем аналогичные льготы при осуществлении капитальных затрат за счет собственных средств.

Возможная задержка с возвратом НДС лизингодателем.

Уплата лизингодателем налога на пользователей автодорог по ставке 1% (отменяется с 1 января 2003г.).

Арендная плата

Арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом – арендную плату. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. В случае, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах.

Арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:

  • определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;

  • установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;

  • предоставления арендатором определенных услуг;

  • передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;

  • возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.

Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды.

Если иное не предусмотрено договором, размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год. 

Если арендатор нарушает сроки внесения арендной платы, арендодатель может  требовать от арендатора досрочного внесения арендной платы, но не более чем за два срока подряд.

Автолизинг

Автолизинг — ключевая разновидность отрасли. Общий объем составляет порядка 40% от всех сделок. Наблюдаются тенденции роста данной области. Рынок транспорта в России — новая сфера бизнеса. В лизинге находится примерно 300 тыс. автомобилей. А в целом по нашим дорогам передвигаются 41 млн. автомобилей. По данным Автостата — это легковой и коммерческий транспорт. Оперативный лизинг в автолизинге выступает отдельным направлением.

Операционный лизинг набирает популярность среди корпоративных клиентов. Удобство его применения связано с организацией, сервисом и правовой поддержкой. Финансовая выгода компаний ассоциируется с оптимизацией управления автопарком. В форме операционного лизинга ведение бизнеса стало проще. При хорошем развитии дел можно брать в автопарк дополнительные машины. В обратном случае, часть автомобилей сдаем лизингодателю. Стало легче регулировать бизнес.

Рынок операционного лизинга в России практически не занят. По данным статистики только 45 тыс. автомашин находятся в оперлизинге, а всего в аренде 300 тыс. автомобилей.

Операционный лизинг в сравнении с арендой

На первый взгляд эти две финансовые операции очень схожи: одна из сторон передает другой имущество на обозначенный срок за определенную плату (регулярные платежи), а после окончания сделки имущество возвращается собственнику. На этом сходства заканчиваются и начинаются отличия:

  • Стоимость. Арендная ставка диктуется спросом и предложением. В то время как лизинг учитывает расходы на выкуп имущества, его обслуживание и прибыль лизингодателя.
  • Объект. Предмет лизинга приобретается ЛК для определенного клиента. При этом лизингополучатель может самостоятельно выбрать продавца/поставщика имущества. При аренде, как правило, имущество уже есть в наличии у арендодателя и клиенту приходится выбирать из того, что есть.
  • Списков документов. Для оформления лизинга необходимо предоставить документы, которые подтвердят финансовую состоятельность и стабильность коммерческой деятельности лизингополучателя. При аренде перечень документов намного меньше: только паспорт и водительское удостоверение.
  • Обслуживание. Услуги по сервисному обслуживанию: плановый технический осмотр автомобиля, топливная программа, сервис по сезонной замене шин и их хранение, предоставление подменного автомобиля входят в регулярные лизинговые платежи. При аренде стоимость обслуживания не учитывается в арендных выплатах.
  • Срок сделки. При операционном лизинге договор заключается на период, который меньше, чем срок эксплуатации оборудования. Но при этом срок лизингового договора от года до 5 лет. Срок действия аренды может быть намного короче и исчисляться месяцами.

Что такое удорожание в лизинге? Как его рассчитать?

Удорожание — это условная величина, показывающая насколько становится дороже предмет лизинга в год. Чем оно отличается от эффективной ставки по кредиту?

Подробнее об этом рассказывает Екатерина Меркурьева, заместитель директора лизинговой компании «Дельта»:

— Для клиентов используется понятие удорожания предмета лизинга в год. Это обусловлено тем, что лизинговая компания предоставляет клиенту комплекс услуг, в который, помимо стоимости денег, включены расходы на страхование предметов лизинга, НДС, налог на имущество (при необходимости), а также дополнительные расходы и комиссии (хеджирование, расходы на регистрацию и нотариуса, брокерское вознаграждение).

Таким образом, под удорожанием подразумевается процент от начальной стоимости предмета лизинга, на который он становится дороже в год. Удорожание соотносится с начальной стоимостью предмета лизинга, потому что все расходы, за исключением маржинального дохода компании, рассчитываются от первоначальной 100-процентной стоимости предмета лизинга.

Формула формирования полной суммы договора финансового лизинга:

Удорожание = (S + P + C + C1 + НИ + Д + НДС) / (Сумма договора лизинга − S), где:

S — стоимость предмета лизинга (100%, включая авансовый платеж лизингополучателя, без НДС);

P — процентный доход компании, начисляется на сумму финансирования (S − аванс клиента), включает в себя сумму % банкам и чистый доход компании;

С — страхование предмета лизинга на весь срок договора лизинга, начисляется на 100% стоимости предмета лизинга;

С1 — страхование ОСАГО, если предмет лизинга подлежит страхованию ОСАГО;

НИ — налог на имущество, начисляется на остаточную стоимость предмета лизинга для целей бухгалтерского учета;

Д — дополнительные расходы;

НДС — налог на добавленную стоимость, начисляется на общую сумму всех вышеперечисленных платежей;

Сумма ДФЛ — общая стоимость предмета лизинга.

Таким образом, на удорожание предмета лизинга наибольшее влияние оказывает:

  1. Размер авансового платежа лизингополучателя — чем больше аванс клиента, тем ниже процент удорожания и наоборот. Это связано с тем, что чем ниже сумма финансирования, тем меньше процентов за пользование деньгами заплатит клиент и наоборот.
  2. Ставка страхования, которая зависит от типа предмета лизинга — чем выше ставка страхования, тем выше процент удорожания. Поэтому удорожание на автобусы и автотранспорт всегда выше, чем на спецтехнику и оборудование.
  3. Вид графика лизинговых платежей — чем быстрее погашается основной долг, тем меньше удорожание, т.к. меньше процентов начисляется за пользование денежными средствами. Поэтому удорожание при регрессивных графиках всегда ниже, чем при других видах графиков.
Поделиться —

Виды финансового лизинга

Существует много форм таких сделок. По сути, лизинг – это аренда. Различие между его видами определяется субъектами.

Внутренний

При нем все субъекты представляют собой резидентов Российской Федерации. Есть несколько видов таких соглашений:

  • Классический. В такой ситуации в договоре участвует 3 стороны – лизингодатель, лизингополучатель и поставщик. Соглашение предусматривает, что выплату стоимости имущества проводит получатель.
  • Возвратный. В этом случае для наглядности стоит привести простой пример: предприятию требуются финансы и оно продает избыток своего оборудования или транспорта лизинговой компании. Она, в свою очередь, сдает купленный объект в аренду этой же организации.
  • Леверидж. В данной ситуации договор предполагает дополнительное привлечение кредитных средств из разных источников. Чаще всего этот вариант применяется при реализации крупных масштабных проектов.

Существуют разные виды соглашений, для каждого из которых характерен ряд особенностей

Международный

При нем лизингодатель и получатель – резиденты разных стран. Такое соглашение может быть прямым или косвенным.

Прямой лизинг – это заключение сделки между 2 сторонами, которые являются резидентами разных государств. В отличие от него косвенный заключают представители одной страны. Но в данной ситуации финансирование может быть иностранным или лизингодатель выступает от лица зарубежной компании.

По способу выплаты денег и принципам действия финансовый лизинг имеет много сходства с операционным. Однако для них характерны и отличия. Операционный лизинг – это сделка, срок которой не должен быть более амортизации 90 % имущества.

Как заключается договор лизинга

Заключению договора лизинга предшествует заключение договора купли-продажи имущества, которое будет передано в лизинг

Это имущество определяет будущий лизингополучатель – зачастую важно, чтобы оно имело заданные качественные и технические характеристики, необходимые для осуществления определенных видов деятельности

Кроме того, стороны договора могут заключить дополнительные сопутствующие соглашения:

  • страхования;
  • залога;
  • поручительства;
  • гарантии и пр.

Само соглашение должно быть заключено в письменной форме (п 1 ст. 15 ФЗ № 164).

Предмет договора

Предметом договора лизинга является лизинговое имущество. В соответствии с положениями ст. 666 ГК РФ и ст. 1, ст. 3 ФЗ № 164, предметом договора лизинга могут быть предприятия, транспортные средства, оборудование и прочее имущество, которое не изменяется количественно в процессе эксплуатации.

Предметом договора лизинга не могут быть:

  1. земля и иные природные объекты;
  2. имущество, которое законодательно не допускается передавать в лизинг.

Существенные условия договора

Существенное условие договора лизинга – его предмет (п. 3 ст. 15 ФЗ № 164). В тексте документа должны быть зафиксированы все характеристики, позволяющие этот предмет идентифицировать (например, если в лизинг передается трактор, в документе должны быть зафиксированы его марка, модель, год выпуска, VIN-идентификатор и пр.).

Условию о сроке и порядке осуществления расчетов между сторонами договора статус существенного законодатель не придает, поэтому в случае их отсутствия в договоре договор будет действовать. Согласно положениям ст. 614 ГК РФ, в случае, если указанные условия договором не определены (напоминаем, что лизинг – это разновидность договора аренды), считается, что стороны договора должны соблюдать сроки и порядок взаиморасчетов, применяемые при аренде аналогичного имущества в аналогичной ситуации.

Срок договора лизинга

Срок договора лизинга – это время, в течение которого он действует. Согласно п. 7 ст. 15 ФЗ № 164, срок может быть продлен лизингополучателем, если это предусмотрено положениями самого договора.

Срок договора и срок самого лизинга различаются. Договор начинает действовать с момента его подписания сторонами, при этом далеко не всегда лизинговое имущество передается в это же время. Имущество необходимо доставить пользователю, провести пуско-наладочные работы и ввести в эксплуатацию. Продолжительность этого периода зависит от удаленности лизингополучателя от лизингодателя, сложности использования оборудования, а иногда и от ряда других факторов, обусловленных спецификой работы конкретной отрасли.

Правильно определить срок лизинга важно и для обеспечения объективного финансового учета – на баланс лизингополучателя имущество может быть поставлено только после подписания акта приема-передачи. Как правило, отсчет первого лизингового периода ведется с первого дня месяца, в котором имущество было принято к учету. 

Подводные камни

Подводные камни договора лизинга заключаются прежде всего в наличии рисков, связанных с неисполнением одним из контрагентов своих обязательств. Так, лизингополучатель может прекратить вносить регулярные платежи, отказаться выкупать имущество или наоборот, не вернуть его. Кроме того, существуют риски, связанные с утратой имущества, его случайной порчей или гибелью. Возмещать подобные убытки придется через суд – впрочем, вероятность возникновения таких проблем существует при заключении договора любого вида, а не только договора лизинга.

Заключая договор лизинга дорогостоящего оборудования, стоит помнить о следующих нюансах его исполнения:

  1. Спрос на узкоспециализированное оборудование с высокой стоимостью на рынке фактически отсутствует – это значит, что у лизингодателя возникают дополнительные риски, связанные с невозможностью реализации имущества в том случае, если лизингополучатель откажется его оплачивать. Чтобы покрыть эти риски, лизингодатель может выставлять более жесткие условия договора – например, потребовать увеличения суммы авансового платежа, привлечения поручителей или предоставления залога.
  2. Срок службы дорогостоящего оборудования может быть достаточно долгим – для активов отдельных амортизационных групп он может достигать 20 лет. По истечении этого срока имущество станет ветхим не только в физическом, но и в моральном смысле. Выкупать такое имущество бессмысленно – использовать его в производстве возможно и получится, но эффективность будет крайне низкой. Этот факт стоит учитывать, принимая решение о том, какой договор – выкупной или невыкупной – целесообразно заключить.

Что запрещено передавать в лизинг?

Предметом лизинга не могут быть:

Земельные участки

Однако тут важно понимать, что существует также принцип единства земли и расположенной на ней недвижимости (ст. 273 ГК), поэтому данный запрет касается только передачи земли в лизинг отдельно. Передача же земли вместе с недвижимостью, находящейся на ней, допустима, при этом даже не требуется указывать землю в договоре как отдельный предмет (пост

Президиума ВАС РФ от 16.09.2008 № 4904/08). В случае выкупа лизинговой недвижимости земельный участок под ней перейдет в собственность лизингополучателя (если лизингодатель был ее собственником) либо будет сдана ему в аренду (если лизингодатель арендовал ее).
Любые другие, помимо земли, природные объекты (их оборот регулируются специальным законодательством).
Изъятое из оборота или ограниченное в обороте имущество. Единого перечня таких предметов нет, соответствующие запреты и ограничения устанавливаются федеральными законами, регулирующими тот или иной вид общественных отношений (по поводу оружия и боеприпасов, наркотиков и психотропных веществ, пестицидов и химикатов).

До момента вступления в силу II части ГК допускалось передавать в лизинг имущественные права. В настоящее время это недопустимо, равно как и передача информации, услуг и работ, объектов интеллектуальной собственности и нематериальных блага.

***

Таким образом, предметом лизинга могут быть любые индивидуально определенные непотребляемые вещи, кроме природных объектов и объектов, изъятых из оборота и ограниченных в нем.

Выкуп имущества

Бухгалтерский учет

Если по окончании срока действия договора лизинга (или досрочно) имущество переходит в собственность лизингополучателя, эта операция отражается у лизингодателя как продажа основных средств, то есть с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Если предоставление имущества в лизинг с правом выкупа является для лизингодателя обычным видом деятельности, на дату перехода права собственности на предмет лизинга лизингодатель может признать выкупную цену предмета лизинга (без учета НДС) в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и использовать счет 90, субсчет 90-1 «Выручка».

В соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 стоимость выбывающего объекта ОС подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Формирование остаточной стоимости выбывающего объекта производится на отдельном субсчете, открываемом к счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (например, «Выбытие предметов лизинга»).

По кредиту этого счета отражаются суммы накопленной амортизации (включая амортизацию, начисленную за тот месяц, когда происходит выбытие объекта).

Остаточная стоимость (если, конечно, она не равна нулю) списывается с кредита данного субсчета в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы») или счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость».

А сумма выкупной стоимости имущества отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы») или счета 90, субсчет 90-1 «Выручка».

Налоговый учет

В налоговом учете в составе доходов от реализации учитывается выручка от реализации амортизируемого имущества (без учета НДС) (п. 1 ст. 248, НК РФ). Этот доход равен выкупной цене (без НДС) и признается на дату перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю ( НК РФ).

В общем случае полученный доход организация вправе уменьшить на остаточную стоимость реализованного имущества ( НК РФ.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий